Analiza objętości kosztów (z uwzględnieniem formuł i obliczeń)

Analiza objętości kosztów (z formułami i obliczeniami)!

Analiza koszt-zysk-zysk może być wykorzystana do pomiaru wpływu zmian czynników i alternatywnych decyzji zarządzania na zyski. Czynniki te obejmują możliwe zmiany cen sprzedaży, zmiany kosztów zmiennych lub stałych, zwiększenie lub zmniejszenie wielkości sprzedaży lub inne zmiany w metodach operacyjnych lub politykach. Analiza zysków i kosztów jest również przydatna w przypadku problemów związanych z wyceną produktów, miksowaniem sprzedaży, dodawaniem lub usuwaniem linii produktów oraz przyjmowaniem zamówień specjalnych.

Niektóre sytuacje, w których można zastosować analizę CVP, wyjaśniono poniżej:

I. Zmiany cen sprzedaży:

Wykres CVP jest często wykorzystywany do zilustrowania potencjalnego efektu zysku z rozważanych zmian cen. Zmiana ceny sprzedaży produktu zmienia jego stosunek P / V, co z kolei ma dwa skutki na wzór zysku, po pierwsze, ustanawia się nowy punkt progu rentowności, po drugie, zyski powyżej i poniżej progu rentowności sprzedaży progu rentowności są różne.

Wpływ na wzór zysku jest następujący:

1. Wzrost ceny sprzedaży:

Jeśli cena sprzedaży wzrasta, zwiększa współczynnik P / V, a stopa zwrotu kosztów stałych wzrasta. Zmniejsza się próg rentowności (próg rentowności), zyski przekraczające próg rentowności wzrastają; straty poniżej progu rentowności maleją.

2. Zmniejszenia ceny sprzedaży:

Jeśli cena sprzedaży spadnie, obniży to wskaźnik P / V i spadnie stopa zwrotu kosztów stałych. Punkt progu rentowności porusza się w wyższym punkcie; zyski poza progiem rentowności maleją, straty poniżej progu rentowności rosną.

Załóżmy na przykład, że firma produkuje produkt z ceną sprzedaży R 10 na jednostkę i zmienny koszt R 4 za jednostkę. Stałe koszty to 36000 RUD rocznie.

Wpływ 20% wzrostu i 20% spadku obecnej ceny sprzedaży podano poniżej:

Skutki powyższych zmian cen sprzedaży można również wykazać na wykresie CVP (Rysunek 6.4):

II. Zmiany kosztów zmiennych:

Wykres CVP służy do oceny wpływu wzrostu i spadku kosztów zmiennych na jednostkę. Zmiany w kosztach zmiennych zmieniają stosunek P / V, zmieniają próg rentowności i wpływają na zyski i straty przy różnych wolumenach.

Skutki zmian kosztów zmiennych można podsumować w następujący sposób:

1. Wzrost kosztów zmiennych:

Wzrost kosztów zmiennych ma taki sam skutek, jak spadek ceny sprzedaży. Zmniejsza stosunek P / V, a tempo odzyskiwania kosztów stałych jest wolniejsze. Punkt progu rentowności przechodzi na wyższy poziom, zyski po spadku progu rentowności; straty przed wzrostem progu rentowności.

2. Zmniejszenie kosztów zmiennych:

Spadek kosztów zmiennych ma taki sam skutek jak wzrost ceny sprzedaży. Wyższy stosunek P / V osiąga się, a stopa zwrotu kosztów stałych wzrasta. Próg rentowności maleje; zyski powyżej progu rentowności są wyższe; straty przed osiągnięciem progu rentowności są niższe.

Aby zilustrować wpływ zmiany kosztów zmiennych, załóżmy, że firma sprzedaje produkt za Rs 40 za jednostkę i ma zmienny koszt Rs 20 na jednostkę. Stałe koszty ogółem R 48 000 rocznie.

Skutki wzrostu o 20% i obniżenia o 20% kosztów zmiennych podano w poniższej tabeli:

III. Zmiany w stałym koszcie:

Wzrost i spadek kosztu stałego nie mają żadnego wpływu na stosunek P / V, ale zmieniają próg rentowności.

Przy takim samym współczynniku P / V stopa zwrotu kosztów stałych pozostaje taka sama:

1. Zwiększenie kosztów stałych:

Jeśli wzrosną koszty stałe, próg rentowności (wielkość progowa) jest wyższy. Zyski powyżej progu rentowności są niższe o kwotę wzrostu kosztów stałych; poniżej progu rentowności straty wzrosną o kwotę wzrostu.

2. Zmniejszenie stałych kosztów:

Jeśli koszty stałe zostaną obniżone, obniży to próg rentowności. Zyski są większe o kwotę spadku, a straty są mniejsze o kwotę zmniejszenia kosztów stałych. Załóżmy, że firma ma stosunek P / V 40% i przedstawia koszty stałe w wysokości 50 000 Rs.

Skutki zmiany kosztów stałych o 10 000 Rs są następujące:

IV. Pożądany lub docelowy zysk:

Czasami kierownictwo musi podjąć dwie decyzje: (i) zwiększyć wielkość sprzedaży poprzez obniżkę cen sprzedaży oraz (ii) podnieść ceny sprzedaży w przypadku niskiego wskaźnika P / V, oczekując wyższego zysku. Decyzje te należy podjąć ostrożnie po przeanalizowaniu schematu zysków i innych czynników; w przeciwnym razie wyniki mogą być szkodliwe szczególnie dla tych firm, które

PA / współczynniki są już niskie. Ponadto, jeśli zmniejszenie cen sprzedaży nie zwiększy wielkości sprzedaży, obniżka ceny spowoduje tylko niższe zyski. Obniżki cen, takie jak wzrost zmiennych kosztów jednostkowych, zmniejszają marżę na składki. W ujęciu jednostkowym, obniżki cen mogą wydawać się nieistotne, ale gdy różnica jednostek jest mnożona przez tysiące jednostek, całkowity efekt może być znaczny. Być może wiele innych jednostek będzie musiało zostać sprzedanych w celu uzupełnienia straty w zysku lub osiągnięcia docelowego zysku.

Załóżmy, że firma ma nadzieję zwiększyć zyski, sprzedając więcej jednostek, a aby sprzedać więcej, planuje obniżyć swoje ceny o 10%.

Aktualna cena i struktura kosztów oraz pożądana jest podana poniżej:

Obecnie, gdy marża wkładu wynosi 50%, firma A osiągnie próg rentowności nawet wtedy, gdy sprzedaż będzie dwukrotnie wyższa od kosztów stałych. Oznacza to, że jeśli koszty stałe wynoszą R 1, 00 000, 4000 jednostek musi zostać sprzedanych, aby uzyskać przychód w wysokości 2, 00 000 Rs. Ale gdy cena zostanie obniżona, aby odzyskać Rs 1, 00 000 w kosztach stałych, przychody ze sprzedaży muszą wynosić 2, 25 000 Rs. Nie tylko dochody muszą być wyższe, ale z niższą ceną za jednostkę, więcej jednostek musi zostać sprzedanych, aby uzyskać ten dochód; 5000 jednostek musi być sprzedanych tylko po to, żeby się zepsuć. Aby przezwyciężyć efekt obniżki ceny, wielkość sprzedaży w jednostkach fizycznych musi zostać zwiększona o 25%.

Wzrost wielkości sprzedaży wymagany do przezwyciężenia efektu obniżki cen jest relatywnie większy, gdy stopa marży na jednostkę jest stosunkowo niska. Jeżeli produkt ma niewielki udział, wówczas obniżenie ceny sprzedaży znacznie utrudnia odzyskanie kosztów stałych i uzyskanie zysków.

Podobnie firma biznesowa może myśleć o podniesieniu ceny sprzedaży, jeśli stosunek P / V jest niski. Jednak wzrost ceny sprzedaży może zmniejszyć wielkość sprzedaży.

Załóżmy, że firma ma następujące obecne i proponowane koszty i strukturę cen sprzedaży:

Zmniejszenie obecnej wielkości sprzedaży bez wpływu na teraźniejszość = 20/50 = 40%

W przypadku wzrostu ceny sprzedaży o 20%, wielkość sprzedaży nie powinna spaść o więcej niż 40%. Jeśli spadek wolumenu sprzedaży spadnie poniżej 40%, pozycja zysku ulegnie poprawie. Tak więc każda firma o wskaźniku P / V wynoszącym 30% może podnieść ceny sprzedaży o 20% i pochłonąć zmniejszenie wielkości sprzedaży o 40% bez obniżania dochodu netto, niezależnie od kwoty kosztów stałych.

V. Sytuacje wieloproduktowe:

Gdy istnieje wiele produktów o różnych marżach składek, mieszanka produktu ma bezpośredni wpływ na odzyskiwanie kosztów stałych i całkowite zyski firmy. Różne produkty mają różne wskaźniki P / V ze względu na różne ceny sprzedaży i koszty zmienne. Niektóre produkty wnoszą większy wkład w odzyskiwanie utraconych kosztów i zyski niż inne. Całkowity zysk zależy w pewnym stopniu od proporcji, w jakich produkty są sprzedawane.

Załóżmy na przykład, że firma o stałych kosztach R 25 000 rocznie wytwarza dwa produkty A i B o współczynnikach P / V w następujący sposób:

Przy stosunkowo niskich kosztach zmiennych produkt A ma relatywnie wysoki stosunek P / V; każda sprzedana jednostka produktu A zapewnia Rs 6 odzyskowi kosztów stałych i zyskom. Produkt B o stosunkowo wysokich kosztach zmiennych ma niski stosunek P / V; każda sprzedana jednostka przyczynia się tylko Rs 4 do odzyskania kosztów stałych i zysku. Inne rzeczy są równe, sprzedaż produktu A jest bardziej opłacalna niż sprzedaż produktu B, pomimo faktu, że cena sprzedaży produktu B jest dwa razy wyższa niż produktu A. Można słusznie powiedzieć, że zyski będą spadać wraz ze zmianą miksu sprzedaży z produktu A do produktu B. Oznacza to jednak, że należy dokonać nowych analiz stosunku wolumenu zysków w miarę zmian miksu produktów.

Różne kombinacje sprzedaży (w oparciu o powyższy wykres) spowodują inny dochód netto. Na przykład, jeśli całkowita wielkość sprzedaży wynosi R 1, 00 000 równo podzielona między dwa produkty, dochód netto wynosiłby 15 000 Rs.

Jeśli miks sprzedaży zostanie zmieniony tak, aby produkt A miał 60% przychodów ze sprzedaży, zysk ze sprzedaży R 1, 00 000 wzrósłby do 19 000 Rs.

VI. Mix sprzedaży i break-even point:

Mieszanka sprzedażowa to względna proporcja każdej linii produktów do całkowitej sprzedaży różnych produktów sprzedawanych przez przedsiębiorstwo. Jak wspomniano wcześniej, jeśli nie ma żadnych ograniczeń ani ograniczeń, kierownictwo powinno próbować zmaksymalizować sprzedaż produktu (ów) o wyższym współczynniku P / V. Jednak wyniki sprzedaży wynikają z ograniczeń ilości produktów, które można wyprodukować, a także z pewnych ograniczeń rynkowych dotyczących ilości sprzedawanych produktów.

Gdy różne produkty mają swoje własne urządzenia produkcyjne, ceny sprzedaży, koszty zmienne i koszty stałe osobno, analiza koszt-wielkość-zysk może być wykonana dla każdego produktu osobno. Ale w wielu sytuacjach tak się nie dzieje, a różne produkty mają wspólne urządzenia i mają wspólne koszty stałe. W takiej sytuacji analiza CVP jest przeprowadzana poprzez uśrednianie danych z wykorzystaniem miksu sprzedaży jako wagi.

Wartość progu rentowności jest obliczana dla określonego miksu sprzedaży, a wykres progu rentowności i wykresu P / V są tworzone dla dowolnego określonego miksu sprzedaży. Jednak każdy wykres progu rentowności lub wykres P / V pokazuje stały zestaw sprzedaży dla łącznej sprzedaży różnych produktów, obejmujący również linie kosztów i przychodów. Sprzedaż niezbędną do osiągnięcia pożądanych lub docelowych poziomów zysku operacyjnego można również obliczyć na podstawie określonego miksu sprzedaży. Jeśli miks sprzedaży ulegnie zmianie, analiza CVP, próg rentowności, pożądana sprzedaż dla zysku docelowego, koszty i linie przychodów również ulegną zmianie.

Aby zilustrować obliczenie progu rentowności w sytuacji sprzedaży, podaje się tutaj przykład. Załóżmy, że dla firmy koszty stałe wynoszą 6, 75 000 Rs.

Ponadto zakładaj, że wielkość sprzedaży jednostek, ceny sprzedaży jednostek, jednostkowe koszty zmiennych, marże jednostkowe dla produktów A, B i C są następujące:

Punkty progu rentowności (w jednostkach) będą obliczane przy użyciu ważonego średniego depozytu w wysokości:

BEP (jednostki) = Stały koszt / ważona marża wkładu

= Rs 6, 75 000 / R 17, 50

= 38 571 sztuk

Można zauważyć, że ze względu na zmianę sprzedaży, zysk przed opodatkowaniem jest znacznie niższy (25 000 Rs), chociaż wielkość przychodów ze sprzedaży jest taka sama. Całkowity wkład jest mniejszy niż wcześniejsze. Wskaźnik P / V spadł (35%), a próg rentowności w jednostkach wzrósł do 38 571 sztuk. Różnice te wynikają ze zmian w miksie sprzedaży.

Jeśli chodzi o promowanie produktów o różnych współczynnikach P / V, Anderson i Sollenberger doradzają:

"Jednym ze sposobów zachęcenia sprzedawców do sprzedaży większej ilości linii o wysokim poziomie marży jest obliczanie prowizji od sprzedaży na marży, a nie na przychodach ze sprzedaży. Jeśli prowizje od sprzedaży opierają się na przychodach ze sprzedaży, dział sprzedaży może mieć duży wolumen sprzedaży mniej rentownych linii produktowych i nadal uzyskiwać satysfakcjonującą prowizję. Ale jeśli prowizja od sprzedaży jest powiązana z marżą wkładu, siły sprzedaży zachęca się do dążenia do większej sprzedaży bardziej dochodowych produktów, a tym samym pomoże poprawić całkowite zyski firmy.

VII. Pożądany zysk i podatek:

Kwota pożądanego zysku przed opodatkowaniem jest traktowana tak, jakby była dodatkowymi kosztami stałymi w ustalaniu jednostek sprzedaży lub przychodów ze sprzedaży wymaganych do uzyskania kwoty pożądanego zysku.

Typowa formuła to:

Pożądane jednostki sprzedaży = Stały koszt + Zysk przed podatkiem / składka Marża na jednostkę

Pożądane przychody ze sprzedaży = Stały koszt + Zysk przed opodatkowaniem / Wskaźnik P / V

Kwotę pożądanego zysku można wymienić jako zysk po opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W takim przypadku zysk przed opodatkowaniem oblicza się według następującego wzoru:

Zysk przed opodatkowaniem = Zysk po opodatkowaniu / (stawka 1-podatkowa)

Na przykład, jeśli zysk po opodatkowaniu wynosi R 1, 20 000 i stawka podatku 40%, zysk przed opodatkowaniem wyniesie 2 00 000, jak wyliczono poniżej:

Zysk przed opodatkowaniem = 1, 20 000 / (1 - .40)

= R 2, 00 000

Czasami kierownictwo jest zainteresowane znajomością jednostek sprzedaży wymaganych do uzyskania określonego zysku na jednostkę.

Wzór obliczania takiej liczby jednostek sprzedaży, aby uzyskać pożądany zysk na jednostkę, jest następujący:

Jednostki sprzedaży dla pożądanego zysku na jednostkę = Stały koszt / (Składka marża na jednostkę - pożądany zysk na jednostkę)

Załóżmy, że jeżeli koszty stałe wynoszą R 1, 00 000 i marża na jednostkę R 10 i pożądany zysk na jednostkę Rs 2, to jednostki sprzedaży wymagane do uzyskania tego zysku będą miały 12.500 jednostek, jak obliczono poniżej:

Jednostki sprzedaży dla pożądanego zysku na jednostkę = Rs 1, 00, 000 / (Rs 10-Rs. 2)

= Rs 1, 00 000

= 12, 500 jednostek

Podobnie, jeśli pożądany zysk jest określony nie w przeliczeniu na jednostkę, ale jako procent sprzedaży, odpowiednią formułą do obliczenia wymaganej wielkości sprzedaży jest:

Wielkość sprzedaży dla pożądanego zysku (jako procent sprzedaży) = Stały koszt / Stosunek P / V do marży zysku

Załóżmy, że jeśli koszty stałe wynoszą R 1, 00 000, współczynnik P / V 40% i marża zysku (procent sprzedaży) 20%, wymagane przychody ze sprzedaży będą wynosić R 5, 00 000, jak wyliczono poniżej:

Wielkość sprzedaży (dla pożądanej marży zysku) = Rs 1, 00, 000 / (40% - 20%) = Rs 5, 00 000

Analiza CVP odgrywa istotną rolę w różnych obszarach decyzyjnych dotyczących zarządzania, jak omówiono powyżej. Może pomóc menedżerom zrozumieć wpływ różnych czynników decyzyjnych na koszty i zyski. Wiele firm, szczególnie firmy kierujące kosztami, poprzez analizę CVP, mogą zdecydować o zwiększeniu wolumenu poprzez niższe ceny sprzedaży, aby osiągnąć niższe całkowite koszty operacyjne, w szczególności niższe jednostkowe koszty stałe.

Analiza CVP jest również ważna przy stosowaniu zarówno kalkulacji kosztów cyklu życia, jak i kalkulacji docelowej. W rachunku kosztów cyklu życia analiza CVP jest stosowana na wczesnych etapach cyklu życia produktu, aby ustalić, czy produkt może osiągnąć pożądaną rentowność. Podobnie analiza CVP może pomóc w ustalaniu kosztów docelowych na tych wczesnych etapach, pokazując wpływ na zysk alternatywnych projektów produktów na oczekiwanych poziomach sprzedaży.

Ponadto analizę CVP można wykorzystać na późniejszych etapach cyklu życia, podczas planowania produkcji, w celu określenia najbardziej opłacalnego procesu produkcji. Takie decyzje produkcyjne obejmują moment wymiany maszyny, typ maszyny do kupienia, czas automatyzacji procesu oraz czas zlecenia produkcji. Analiza CVP jest również wykorzystywana w końcowych etapach cyklu życia kosztów, aby pomóc w określeniu najlepszych systemów marketingu i dystrybucji. Na przykład analiza CVP może być wykorzystana do ustalenia, czy opłacanie sprzedawców na podstawie wynagrodzenia lub na podstawie prowizji jest bardziej opłacalne. Podobnie może pomóc ocenić celowość programu rabatowego lub planu promocyjnego.

Analiza CVP ma również znaczenie w strategicznym pozycjonowaniu. Firma, która zdecydowała się konkurować w zakresie przywództwa kosztowego, potrzebuje analizy CVP przede wszystkim na etapie produkcji cyklu kosztowego. Rolą analizy CVP jest identyfikacja najbardziej opłacalnych metod produkcji, w tym automatyzacja, outsourcing i kompleksowe zarządzanie jakością. W przeciwieństwie do firmy stosującej strategię różnicowania, potrzebna jest analiza CVP we wczesnych fazach cyklu życia kosztu, aby ocenić opłacalność nowych produktów i celowość nowych funkcji dla istniejących produktów.