Metody ratowania odkupu skryptu dłużnego (księgowość)
Skrypty dłużne mogą być spłacane przez spółkę w ratach, pod warunkiem, że są one zgodne z warunkami emisji papierów dłużnych.
Poniżej przedstawiono sposoby wywiązywania się z zobowiązań dotyczących skryptów dłużnych metodami ratalnymi:
(A) Według rysunków:
Zgodnie z tą metodą, część sumy obligacji jest wymieniana co roku. Obligacji, które należy zapłacić w danym roku, zwykle zależy od rysunków. Odbywa się to poprzez umieszczenie wypłat zawierających liczbę papierów dłużnych do umorzenia w zapieczętowanym bębnie, a następnie wykupienie losowo tylu odcinków, ile obligacje mają zostać umorzone. Ta procedura znana jest jako "Odkupienie przez rysunki". Kwotę obligacji, które należy wykupić co roku, zwykle oblicza się, dzieląc łączną kwotę skryptów dłużnych przez liczbę lat, za które zostały one wyemitowane.
Posiadacze obligacji, których wypłaty zostały wycofane, są następnie spłacane według wartości nominalnej lub premii, w zależności od warunków emisji.
Warunek utworzenia Obligacji Redemption Reserve w wysokości 50% łącznej kwoty skryptu dłużnego należy spełnić przed rozpoczęciem wykupu zgodnie z tą metodą.
Traktowanie księgowe:
(1) Aby utworzyć rezerwę Redemption Reserve:
Zysk i utrata środków A / c ... Dr.
Do rezerwy odkupienia skryptu dłużnego A / c
(2) Za dokonanie płatności:
(a) W Par:
Skrypty A / c ... Dr.
Do banku A / c
lub dwa następujące wpisy
(i) Skrypty dłużne A / c ... Dr.
Do posiadaczy obligacji A / c
(ii) Posiadacze skryptów dłużnych A / c ... Dr.
Do banku A / c
(b) W Premium:
(i) Zysk i strata A / c lub papiery wartościowe Premium A / c ... Dr.
Do premii przy wykupie skryptów dłużnych A / c
(Jako składka płatna przy wykupie)
(ii) Skrypty dłużne A / c ... Dr.
Premie od umorzenia skryptów dłużnych A / c ... Dr.
Do banku A / c
(Jako zapłacone obligacje)
Ilustracja 1:
Firma OCM wydała 8000 10% skryptów dłużnych Rs. 100 każdy w wartości nominalnej w okresie od 1 do 1-2011. Odsetki płatne są corocznie. W dniu 31 grudnia 2011 r. Spółka wykupiła 2000 skryptów dłużnych przez losowanie.
Przekaż wpisy do dziennika
Umorzenie poprzez nabycie własnych obligacji na otwartym rynku:
Ustawa o spółkach nie ogranicza spółki do zakupu własnych obligacji. Spółka, jeśli zezwala na to warunki emisji, może nabywać własne papiery dłużne z otwartego rynku, pod warunkiem, że wydaje się to korzystne i korzystne dla spółki.
Własne papiery wartościowe można nabyć mając na uwadze następujące cele:
(a) W celu natychmiastowego anulowania lub umorzenia:
Traktowanie księgowe:
W sprawie nabycia skryptów dłużnych do natychmiastowego anulowania: (gdy własne obligacje są kupowane w dniu naliczenia odsetek od obligacji)
(1) Kiedy nie ma Funduszu Sinkingowego:
(i) Anulowanie w Par:
Skrypty A / c ... Dr.
Do banku A / c
(ii) Anulowanie w cenie poniżej wartości nominalnej:
Skrypty A / c ... Dr. (z wartością nominalną)
Do banku A / c (z faktycznie zapłaconą kwotą)
Zysk na odkupieniu A / c (z zyskiem)
(iii) Anulowanie w cenie powyżej wartości nominalnej:
Skrypty A / c ... Dr. (z wartością nominalną)
Strata z umorzenia zobowiązań A / c ... Dr. (ze stratą)
Do banku A / c (z faktycznie zapłaconą kwotą)
Uwagi:
(i) Zyski lub straty z tytułu anulowania obligacji mają charakter kapitałowy. Zyski kapitałowe można wykorzystać do zapisu dyskonta w przypadku emisji skryptów dłużnych i akcji, kosztów wstępnych, prowizji za ubezpieczenie itp. Lub można je zasilić w kapitał rezerwowy. W odniesieniu do straty kapitałowej można ją odpisać z kapitału zapasowego lub z rachunku zysków i strat.
(ii) W przypadku wykupu obligacji w ten sposób DRR @ 50% łącznej emisji obligacji musi zostać utworzone z zysków przed rozpoczęciem umorzenia.
(2) Kiedy wyczerpują się fundusze:
(i) W wartości nominalnej:
Skrypt dłużny A / c ... Dr.
Do banku A / c
(ii) W cenie poniżej wartości nominalnej:
Skrypty A / c ... Dr. (z wartością nominalną)
Do banku A / c (rzeczywista zapłacona kwota)
Do funduszu wykupu obligacji A / c (z zyskiem)
(iii) W cenie powyżej wartości nominalnej:
Skrypt dłużny A / c ... Dr. (z wartością nominalną)
Fundusz wykupu obligacji A / c ... Dr. (ze stratą)
Do banku A / c (rzeczywista zapłacona kwota)
(iv) Przeniesienie do rezerwy ogólnej:
Fundusz wykupu obligacji A / c ... Dr.
Do Rezerwy Generalnej
Uwaga:
Zysk ze zbycia inwestycji i zysku z tytułu wykupu obligacji nie powinien być przenoszony do ogólnej rezerwy z funduszu wykupu obligacji, ponieważ zyski te mają charakter kapitałowy. Takie zyski kapitałowe powinny być najlepiej przypisane do kapitału rezerwowego.
Ilustracja 2:
Przeanalizuj następujące transakcje zakupu i natychmiastowego anulowania własnych obligacji przy założeniu, że DRR został już utworzony.
1. R.4, 4 000 000, 10% Skryptów Dłużnych Rs. 100 sztuk zakupionych z rynku otwartego według wartości nominalnej w celu natychmiastowego anulowania.
2. Rs. 2, 50, 000, 10% Skrypt dłużny Rs. 100 każdy zakupiony w Rs. 96 w celu natychmiastowego anulowania.
3. 350 10% Skrypt dłużny Rs. 100 wymienialnych w Rs. 110 zostały anulowane poprzez nabycie obligacji na otwartym rynku w Rs. 104.
(B) Nabycie obligacji jako inwestycja:
(W dniu naliczania odsetek od obligacji). Różni się on od zakupu skryptów dłużnych do natychmiastowego anulowania. Nie można natychmiast anulować skryptów dłużnych nabytych z otwartego rynku. Kwota zapłacona przy zakupie skryptów dłużnych z rynku traktowana jest jako inwestycja w własne obligacje. Podobnie jak inne inwestycje, jest to również atut.
Inwestycja dokonana we własne papiery dłużne jest obciążana na "rachunek własnego zadłużenia" lub rachunek inwestycji w własny rachunek. W tym przypadku obligacje są utrzymywane przy życiu. Ta technika służy podwójnemu celowi. Na przykład, jeśli obligacje Rs. 100 jest notowanych na rynku w R. 90, firma kupuje je jako "Inwestycje własne".
Dzięki temu firma uzyskałaby dwie korzyści:
1. Natychmiastowe zapisywanie Rs. 10.
2. Oszczędności rocznych odsetek od skryptów dłużnych, które w przeciwnym razie byłyby wymagalne, gdyby papiery dłużne nie zostały nabyte z otwartego rynku.
Poza tym spółka ma opcję sprzedaży "własnych papierów dłużnych" na rynku, na wypadek, gdyby potrzebowała funduszy.
Zgłoszenia w takim przypadku byłyby następujące:
(i) Przy zakupie inwestycji:
Własne skrypty A / c ... Dr. (z faktycznie zapłaconą kwotą)
Do banku A / c
(ii) W przypadku anulowania własnych skryptów dłużnych:
(a) Jeśli istnieje zysk:
Skrypty A / c lub Inwestycje we własny skrypt dłużny A / c ... Dr. (z wartością nominalną)
Do własnych skryptów dłużnych A / c (z wyłączeniem kosztów własnych skryptów dłużnych)
Zysk na odkupieniu A / c (z zyskiem)
(b) Jeśli występuje strata:
Skrypty A / c ... Dr. (z wartością nominalną)
Strata z tytułu umorzenia zobowiązań A / c ... Dr (z utratą)
Ilustracja 3:
1 stycznia 2011 r. ABC Ltd. posiadała 1 000, 12% Skryptów Dłużnych Rs. 100 każdego. Odsetki od Skryptów Dłużnych płatne są półrocznie 30 czerwca i 31 grudnia. W dniu 1 maja 2011 r. Spółka nabyła 300 własnych skryptów dłużnych na Rs. 93 ex-odsetek na cel inwestycyjny i sprzedany ten sam @ Rs. 99 spłaty odsetek po sześciu miesiącach. Zarejestruj niezbędne zapisy księgowe w dniu zakupu i sprzedaży.
Zalety umorzenia poprzez zakup na otwartym rynku:
(1) Zysk na odkupieniu:
Spółka kupuje własne obligacje zasadniczo w momencie, gdy ich obligacje są notowane poniżej par. W ten sposób firma osiągnie zysk z wykupu równy różnicy pomiędzy wartością nominalną obligacji a kwotą zapłaconą przy ich zakupie.
(2) Obniżenie obciążenia odsetkowego:
Firma zaoszczędzi odsetki, które w przeciwnym razie zostałyby wypłacone osobom postronnym.
(3) Oszczędność równa premii płatnej w momencie wykupu:
Spółka nie będzie zobowiązana do zapłaty premii od obligacji, jeżeli warunki emisji przewidywały taką premię w terminie zapadalności.
