Wybór metody amortyzacji (6 czynników)

Na wybór metody amortyzacji mają wpływ następujące czynniki:

1. Przepisy prawne:

Statut przedsiębiorstwa może stanowić podstawę do obliczenia amortyzacji. W Indiach, w przypadku spółek, ustawa o spółkach z 1956 r. Stanowi, że zapewnienie amortyzacji, o ile pozwolenie nie zostanie uzyskane od rządu centralnego, powinno opierać się na zmniejszeniu metody bilansowej według stawki określonej w dochodach. Ustawa podatkowa / Reguły lub odpowiednie stawki amortyzacji liniowej, które odpisałyby 95% pierwotnego kosztu w określonym okresie.

Jeżeli szacunek zarządu dotyczący okresu użytkowania składnika aktywów przedsiębiorstwa jest krótszy niż przewidziany w przepisie odpowiedniego statutu, rezerwa amortyzacji jest odpowiednio obliczana przy zastosowaniu wyższej stopy. Jeżeli szacunek zarządu dotyczący okresu użytkowania składnika aktywów jest dłuższy niż przewidziany w ustawie, stawka amortyzacji niższa niż przewidziana w statucie, może być stosowana tylko zgodnie z wymogami statutu.

Ze względów podatkowych składnik aktywów powinien zostać spisany tak szybko, jak to możliwe. Oczywiście firma może odliczyć jedynie koszt nabycia pomniejszony o wartość ratunku, od dochodu podlegającego opodatkowaniu w ciągu całego okresu użytkowania składnika aktywów. Wcześniejsze potrącenia są jednak warte więcej niż później, ponieważ rupia zaoszczędzonych dzisiaj podatków jest warta więcej niż rupia zaoszczędzonych podatków jutro, tj. Celem firmy przy wyborze metody amortyzacji dla celów podatkowych powinno być maksymalizowanie obecnego wartość obniżenia płatności podatkowych z tytułu amortyzacji.

Gdy stawki podatkowe pozostają stałe w czasie i istnieje stała stawka podatku (np. Dochód jest opodatkowany według stawki 40%), cel ten można zwykle osiągnąć poprzez maksymalizację bieżącej wartości odpisów amortyzacyjnych od dochodu podlegającego opodatkowaniu.

2. Sprawozdawczość finansowa:

Celem sprawozdawczości finansowej dla aktywów trwałych jest poszukiwanie oświadczenia o dochodach, które realistycznie mierzy termin wygaśnięcia tych aktywów. Jedyną trudnością jest to, że nikt nie wie, w jakimkolwiek zadowalającym tego słowa znaczeniu, jaka część potencjału usługowego aktywów trwałych wygasa w danym okresie. Wszystko, co można powiedzieć, to fakt, że sprawozdania finansowe powinny przedstawiać odpisy amortyzacyjne oparte na rozsądnych szacunkach wygaśnięcia aktywów, tak aby cel rzetelnej prezentacji był bardziej zbliżony do celu.

3. Wpływ na decyzję kierowniczą:

Adekwatności metody amortyzacji nie należy argumentować jedynie na podstawie prawidłowego przedstawiania obiektywnych faktów, ale należy również zadecydować o ich różnych skutkach zarządczych. Amortyzacja i jej efekt finansowy przybierają mniej podstawowe, ale wciąż realistyczne podejście, które niezależnie od wpływu, jaki amortyzacja może mieć na całkowity strumień przychodów, uznanie amortyzacji poprzez koszt produktu lub jako element wydatków administracyjnych i marketingowych zmniejszyć dochód netto dostępny dla dywidend, a tym samym ograniczyć odpływ gotówki.

Rzeczywisty argument dotyczący oszczędności podatkowych jest czasami krótkowzroczny, ale oszczędność odsetek i zwiększona elastyczność finansowa są faktyczne i stanowią prawdziwą presję na rachunkowość amortyzacji. Menedżerowie biznesowi biorą pod uwagę te punkty, ale mają dodatkową odpowiedzialność za ochronę zarządzania przed możliwymi zakłóceniami zgłaszanych kosztów i wprowadzającymi w błąd dochodami, które mogą wywoływać te naciski.

Metoda amortyzacji, która prowadziłaby do nierozsądnych dywidend, polegająca na dystrybucji gotówki, która była później potrzebna do zastąpienia składnika aktywów, byłaby marną metodą. Dobrym sposobem byłaby metoda amortyzacji, która odpowiada kosztom aktywów rozłożonym na okresy w stosunku do przychodów generowanych przez dany składnik aktywów, pomagając w ten sposób kierownictwu w dokonywaniu prawidłowych ocen dotyczących efektywności operacyjnej.

4. Inflacja:

Amortyzacja jest procesem uwzględniającym spadek wartości aktywów i dla wielu takich metod, jak linia prosta, dostępne są różne metody przyspieszone. W ostatnich latach głównym czynnikiem przy wyborze metody amortyzacji była inflacja.

Aby wziąć przykład, załóżmy, że kupiliśmy samochód dla Rs. 10 000 000 pięć lat temu i odpisał Rs. 2, 00, 000 każdego roku, aby uwzględnić amortyzację metodą liniową, oczekując, że nowy samochód będzie można kupić po pięciu latach. Jednak pięć lat później okazało się, że ten sam samochód kosztuje Rs. 15, 00 000 natomiast tylko Rs. 10, 00 000 zostało zapisane poprzez amortyzację.

Dlaczego nie można kupić nowego samochodu lub nowego składnika aktywów z naliczoną amortyzacją? Trudność spowodowała inflacja. W rzeczywistości przestępstwo zjadło pieniądze zaoszczędzone dzięki amortyzacji przez pięć lat. Oznacza to, że przedsiębiorstwo (lub właściciel samochodu) spożywa ten składnik aktywów szybciej niż stopa amortyzacji, ponieważ wzrasta koszt wymiany aktywów.

Przyspieszone metody amortyzacji mają tendencję do odpisywania Rs. 10, 00 000 (cena samochodu w powyższym przykładzie) w ciągu pięciu lat. Jednak wyższe kwoty są na początku odpisywane jako amortyzacja, a zatem większe kwoty są akumulowane poprzez amortyzację, która zwiększa "zdolność do zastąpienia" przedsiębiorstwa.

Problem związany z inflacją w rachunkowości amortyzacyjnej przyczynił się do powstania koncepcji rachunkowości inflacyjnej. W rachunkowości inflacyjnej podejmuje się próbę zwiększenia kwoty amortyzacji zgodnie z inflacją, tak aby można było zgromadzić wystarczającą ilość pieniędzy, aby zastąpić aktywa po bieżącym zawyżonym koszcie.

5. Technologia:

Amortyzacja jest niezbędna, ponieważ decyduje o zdolności regeneracji przemysłu i umożliwia przedsiębiorstwom odłożenie kwoty przed przekazaniem zysków do opodatkowania, w celu wymiany maszyn. Realistycznie, amortyzacja, którą przedsiębiorstwa kwalifikują się i które mogą się akumulować, powinna pokrywać cenę zakupu aktywów, gdy nadchodzi czas wymiany.

Ale najważniejsze pytanie brzmi: kiedy dokładnie nadszedł czas na wymianę? Żywotność maszyny nie jest już koncepcją inżynieryjną. Wiele firm elektronicznych w Stanach Zjednoczonych musiało odpisać swoje aktywa w ciągu trzech lat, ponieważ pojawiły się nowe technologie, a stare maszyny stały się złomem z dnia na dzień.

O życiu komercyjnym maszyny decyduje postęp techniczny. Pojawienie się nowych maszyn nie jest regulowane przez politykę amortyzacji rządu. Dlatego im krótszy okres, w którym przedsiębiorstwo jest w stanie odzyskać amortyzację, tym większe szanse na dostosowanie się do nowej technologii i przetrwanie. W branży, która jest narażona na szybki postęp technologiczny, stała stawka amortyzacji jest najpewniejszym sposobem na doprowadzenie jej do bankructwa.

Gromadzenie wystarczającej amortyzacji na zakup nowej technologii nie zależy tylko od stawki amortyzacji. Przedsiębiorstwa gospodarcze powinny mieć zysk, aby zapewnić amortyzację prowadzącą do odpowiednich pieniędzy na wymianę w odpowiednim czasie. Branża, w której zyski będą prawdopodobnie wysokie w pierwszych latach, będzie musiała zapewnić większą amortyzację w tych latach niż w latach późniejszych, kiedy zysk prawdopodobnie będzie niski.

Postęp technologiczny jako wymiar amortyzacji stał się ważniejszy niż inżynieryjne życie maszyn. Stała stopa amortyzacji może być stosowana, gdy przedsiębiorstwo osiąga zysk w stałej wysokości. Dopiero przy fluktuacjach zysków firma w latach wysokich zysków zapewni wyższą amortyzację.

Jeśli nie jest w stanie tego zrobić ze względu na stałą stopę amortyzacji nałożoną przez rząd, będzie ona nadmiernie opodatkowana. W rezultacie nie będzie w stanie zachować wystarczających dochodów po zapłaceniu podatku i dywidend, aby nadrobić niemożność zapewnienia normalnej amortyzacji w latach przeciwności. Pod koniec okresu użytkowania maszyn firma nie będzie miała zasobów do inwestowania w nowe maszyny. To ulegnie postępowi technologicznemu.

6. Utrzymanie kapitału:

Podczas inflacji amortyzacja, jeśli opiera się na historycznych kosztach aktywów, pomaga firmie firmowej zebrać kwotę odpowiadającą historycznemu kosztowi składnika aktywów pomniejszonemu o jego wartość odzysku. To traktowanie obiektów amortyzacyjnych w utrzymaniu tylko "kapitału pieniężnego" lub kapitału finansowego przedsiębiorstw. Powoduje to jednak dopasowanie między historyczną kwotą amortyzacji a sprzedażą w bieżących rupiach.

W rezultacie dochód netto jest zawyżony, a dywidendy wypłacane są z dochodu netto, który nie jest rzeczywisty, ale fikcyjny. Ten sposób pomiaru dochodu i utrzymywania jedynie kapitału finansowego podczas inflacji powoduje erozję kapitału realnego przedsiębiorstw.

Jeśli jednak amortyzacja jest zapewniona przy wymianie lub bieżącej wartości aktywów, daje to dopasowanie między bieżącym kosztem (amortyzacją) a bieżącymi przychodami. Nie obejmuje to żadnego dochodu z gromadzenia zapasów, który można znaleźć, gdy amortyzacja jest określana na podstawie kosztu historycznego.

Amortyzacja bieżącej wartości aktywów zapewnia rzeczywisty dochód operacyjny w rachunku zysków i strat. Oznacza to, że kapitał przedsiębiorstwa będzie utrzymywany w wartościach rzeczywistych. Wycena kosztów stałych w ujęciu kosztów bieżących odzwierciedla aktualną wartość zdolności operacyjnych przedsiębiorstw.

Zmiana metody amortyzacji:

Wybrana metoda amortyzacji powinna być stosowana konsekwentnie od okresu do okresu. Zgodnie z AS 6 ICAI zmiana jednej metody amortyzacji na inną powinna być dokonywana tylko wtedy, gdy przyjęcie nowej metody jest wymagane przez ustawę lub na zgodność ze standardem rachunkowości lub jeśli uważa się, że zmiana spowodowałaby bardziej odpowiednie przygotowanie lub prezentacja sprawozdań finansowych przedsiębiorstwa. W przypadku dokonania takiej zmiany metody amortyzacji, niezamortyzowaną podlegającą amortyzacji wartość składnika aktywów ujmuje się w przychodach w pozostałym okresie użytkowania, stosując nową metodę.

W przypadku zmiany metody amortyzacji na inną, niezamortyzowany koszt składnika aktywów powinien zostać odpisany w pozostałym okresie użytkowania na nowej podstawie, począwszy od okresu, w którym dokonano zmiany. Efekt powinien zostać ujawniony w roku zmiany, jeśli jest istotny.

Podlegające amortyzacji kwoty są przypisywane do każdego okresu rozliczeniowego w trakcie okresu użytkowania aktywów różnymi metodami systematycznymi. Niezależnie od wybranej metody amortyzacji, jej konsekwentne stosowanie jest konieczne niezależnie od poziomu rentowności przedsiębiorstwa i wynagrodzenia z tytułu opodatkowania, aby zapewnić porównywalność wyniku działalności przedsiębiorstwa z danego okresu.

Ujawnianie informacji o amortyzacji:

Zgodnie z AS-6 w sprawozdaniu finansowym należy ujawnić następujące informacje:

(i) Koszt historyczny lub inna kwota zastąpiła koszt historyczny każdej kategorii aktywów podlegających amortyzacji

(ii) amortyzację całkowitą za dany okres dla każdej klasy aktywów, oraz

(iii) Związana z tym amortyzacja

Standard rachunkowości 6 zaproponował, aby w sprawozdaniu finansowym ujawnić również następujące informacje wraz z ujawnieniem innych zasad rachunkowości:

(i) Zastosowane metody amortyzacji

(ii) Stawki amortyzacyjne lub okres ekonomicznej użyteczności aktywów, jeżeli są one inne niż stawki podstawowe określone w statucie rządzącym przedsiębiorstwem.

Ponadto w przypadku przeszacowania aktywów podlegających amortyzacji rezerwa na amortyzację oparta jest na wartości przeszacowanej, na szacunkach pozostałego okresu użytkowania takich aktywów. W przypadku, gdy przeszacowanie ma istotny wpływ na wielkość amortyzacji, to samo ujawnia się osobno w roku, w którym dokonywana jest aktualizacja wyceny.

Korekta z tytułu nadwyżki lub krótkiej amortyzacji dokonanej w dowolnym okresie obrachunkowym w związku z korektą szacowanych okresów użytkowania aktywów podlegających amortyzacji jest traktowana jako pozycja nadzwyczajna i odpowiednio ujawniana. Zmiana metody amortyzacji jest traktowana jako zmiana zasad rachunkowości i jest odpowiednio ujawniana.