Rachunki organizacji non-profit (przegląd)

Ostateczne rachunki dotyczące transakcji innych niż handlowe składają się z:

1. Rachunek wpływów i płatności

2. Rachunek dochodów i wydatków oraz

3. Bilans.

1. Rachunek kwitów i płatności:

To jest prawdziwe konto. Jest to skonsolidowane podsumowanie książki gotówkowej. Jest przygotowywany na koniec okresu obrachunkowego. Wszystkie wpływy gotówkowe są rejestrowane po stronie debetowej, a wszystkie płatności gotówkowe są rejestrowane po stronie kredytowej.

Książka gotówkowa składająca się z wpisów pokwitowań i płatności w porządku chronologicznym, natomiast wpływy i płatności stanowią podsumowanie całkowitych wpływów gotówkowych i płatności gotówkowych.

Zaczyna się od bilansu otwarcia gotówki i banku, a kończy się saldem zamknięcia środków pieniężnych i banku. Nie uwzględnia ona zaległych kwot wpływów i płatności. Wpływy i płatności mogą mieć charakter kapitałowy lub podatkowy; mogą odnosić się do bieżącego lub poprzedniego roku lub kolejnego roku; dopóki są one faktycznie otrzymywane lub opłacane, muszą pojawiać się na tym koncie.

Cechy pokwitowania i rachunku płatniczego, w skrócie:

1. Rozpoczyna się od salda otwarcia i kończy saldem zamykającym

2. Jest to podsumowanie transakcji gotówkowych i bankowych.

3. Wprowadzane są rzeczywiste transakcje gotówkowe.

4. Obejmuje zarówno kapitał, jak i pozycje przychodów.

5. Podąża za systemem kasowym rachunkowości

6. Pokazuje pozycję gotówkową i nie obejmuje wszystkich pozycji niepieniężnych.

7. To jest prawdziwe konto.

8. Nie uwzględnia żadnych dochodów / wydatków na początku ani na końcu.

2. Rachunek dochodów i wydatków:

Jest to konto nominalne. Ma postać rachunku zysków i strat. Dotyczy tylko pozycji przychodów - wydatków i dochodów. Zapisuje wszystkie straty i wydatki po stronie debetowej oraz wszystkie dochody i zyski po stronie kredytowej.

Z przychodów i kosztów o charakterze przychodowym jedynie część odnosząca się do roku bieżącego została wykazana w rachunku dochodów i wydatków, tzn. Kwota związana z rokiem poprzednim lub rokiem przyszłym jest wyłączona. Ponownie należy wykazać dochody i wydatki bieżącego roku, niezależnie od tego, czy otrzymały czy nie.

Innymi słowy, dochody i wydatki muszą zostać skorygowane zarówno w przypadku niezapłaconych, jak i przedpłat. Uwzględniane są wszystkie pozycje niepieniężne, amortyzacja, nieściągalne długi, rezerwa na wątpliwe długi itp.

Różnica między stroną debetową a stroną kredytową jest albo nadwyżką, albo deficytem w danym roku, a różnica zostanie przeniesiona na Fundusz Kapitałowy (zwany również Funduszem ogólnym lub Funduszem zakumulowanym) występujący w bilansie.

Cechy rachunku dochodów i wydatków, w skrócie:

1. Zostaje sporządzony zamiast rachunku zysków i strat.

2. Jest to rachunek nominalny.

3. Opiera się na merkantylnym systemie rachunkowości.

4. Nie ma salda otwarcia.

5. Kończy się nadwyżką lub niedoborem.

6. Nie obejmuje wszystkich dochodów kapitałowych i nakładów inwestycyjnych.

7. Obejmuje tylko pozycje przychodów.

8. Rejestruje wszystkie wydatki, niezależnie od tego, czy zostały zapłacone, czy nie, oraz wszystkie dochody, niezależnie od tego, czy zostały otrzymane, czy nie.

3. Bilans:

Bilans w przypadku transakcji niehandlowych jest sporządzany w zwykły sposób i obejmuje wszystkie zobowiązania i aktywa w dniu, w którym został sporządzony. Nadwyżka aktywów nad zobowiązaniami nazywana jest Funduszem Kapitałowym lub Funduszem Ogólnym.

Ponownie, Fundusz Kapitałowy jest akumulowany przy pomocy Potwierdzeń Kapitałowych, wpływów kapitalizowanych i dodatkowo zwiększanych przez nadwyżkę lub zmniejszanych o deficyt w ciągu roku. W momencie powstania transakcji niehandlowych nie będzie formalnego Funduszu Kapitałowego iw takim przypadku nadwyżka, o ile w ogóle nastąpi, uzyskana w ciągu roku będzie stanowić Fundusz Kapitałowy na koniec roku.

Leczenie przedmiotów specjalnych:

Subskrypcje od członków są okresowo zbierane. Są to regularne dochody z przychodów i zaksięgowane na rachunku dochodów i wydatków. Są to główne źródła dochodu dla podmiotów nieprowadzących działalności handlowej. Jednak specjalne subskrypcje, jeśli są gromadzone, są przechowywane oddzielnie od Funduszu ogólnego w określonym celu.

Istnieją pewne przedmioty, które są charakterystyczne dla problemów innych niż handlowe i wymagają specjalnego traktowania i są:

1. Darowizny:

Instytucja charytatywna może od czasu do czasu otrzymywać darowizny. Jeśli kwota jest niewielka i jeśli takie kolekcje są częste, mogą być traktowane jako dochód. Darowizny mogą być również dwojakiego rodzaju - Ogólne darowizny i określone darowizny. Wszelkie otrzymane darowizny, nie w określonym celu, traktowane są jako darowizny ogólne.

Datki Ogólne o względnie niewielkiej wysokości mogą zostać przeniesione na rachunek dochodów i wydatków. Generalne darowizny o stosunkowo dużej ilości, które mają charakter jednorazowy, mogą zostać dodane do Funduszu Kapitałowego. Charakter i wielkość organizacji decyduje o wielkości darowizny, która jest niewielka lub duża.

W przypadku darowizn otrzymanych na określony cel, jest on określany jako darowizny specjalne. Takiej kwoty nie można wykorzystać w żadnym innym celu, z wyjątkiem celu dawcy. Dlatego kwota taka może być wykazana w bilansie (strona pasywna).

Wszystkie darowizny obciążają rachunek wpływów i płatności, a kwoty te mogą zostać zaksięgowane na rachunku dochodów i wydatków lub stronie bilansu, jeśli jest to przeznaczone na konkretny cel.

2. Dziedzictwo:

To jest jak darowizna. Jest to kwota udzielona koncernowi niehandlowemu, zgodnie z wolą zmarłego. Jest on przenoszony na Rachunek Kwitów i Płatności jako Wpływy Kapitałowe. Nie są to dochody, ale mogą pojawić się w bilansie. Tego rodzaju wpływy mają charakter jednorazowy.

3. Opłata za członków życia:

Obawy niehandlowe zazwyczaj zbierają subskrypcje co miesiąc od swoich zwykłych członków. Istnieje inna kategoria członków o nazwie "Członkowie życia", od których subskrypcje są pobierane w formie ryczałtu.

Takie subskrypcje są nazywane subskrypcjami na życie i są wpływami kapitałowymi. Może to również być przechowywane na oddzielnym koncie, a kwota równa rocznej subskrypcji może zostać przeniesiona na konto subskrypcji. Saldo na takim rachunku po śmierci członka musi zostać przeniesione na Fundusz Kapitałowy.

4. Opłata za wejście (opłata za wstęp):

Są to opłaty pobierane od każdego członka w momencie jego przyjęcia do członkostwa. Jest wypłacana tylko raz przez nowych uczestników, którzy stają się członkami społeczeństwa lub klubu. Zasadniczo mogą obowiązywać regulaminy dotyczące ujmowania takich kwot w księgach rachunkowych. W przypadku braku jakichkolwiek przepisów wykonawczych, jest on traktowany jako pozycja dla dochodów.

Przeciwko traktowaniu tego jako dochodu, istnieją argumenty przemawiające za tym, że jest to pokwitowanie kapitałowe, ponieważ członkowie płacą takie opłaty tylko raz i dlatego traktują to jako pokwitowanie. W przypadku braku instrukcji może być traktowane jako dochód i jest zapisywane na rachunku dochodów i wydatków.

5. Sprzedaż starych materiałów sportowych i starych gazet:

Kwota otrzymana z tytułu sprzedaży starych materiałów sportowych i starych gazet to powtarzające się dochody dla koncernu, a zatem traktowane jako dochody. Zakupy piłek, siatek itp. Są wydatkami dochodowymi.

6. Zakup sprzętu:

Cena zapłacona za nabycie jakiegokolwiek sprzętu jest wydatkiem kapitałowym.

7. Honorarium Paid:

Jest to wypłata wynagrodzenia osobie, która nie jest pracownikiem organizacji. Takich jak jakiekolwiek specjalne wykonanie wykonuje outsider w organizacji, a następnie płatność jest honorarium i jest przenoszona na rachunek dochodów i wydatków, ponieważ jest to wydatek przychodu.

8. Subskrypcja:

Jest to główne źródło dochodu organizacji non-profit. Zazwyczaj jest on zbierany co miesiąc od wszystkich zwykłych członków. Subskrypcja to kwota płacona przez członków, aby utrzymać przy życiu członkostwo.

Kwoty subskrypcji traktowane są jako przychody. Subskrypcja otrzymana od członków jest zapisywana na Rachunku dochodów i wydatków na zasadzie memoriałowej, tj. Całkowita kwota należna od wszystkich członków jako subskrypcja powinna być uznawana za dochód za dany rok.

9. Fundusz specjalny:

Jeśli istnieje jakiś specjalny fundusz, taki jak Fundusz Dystrybucji Nagród, wydatki lub dochody związane z funduszem mogą zostać dostosowane do samego funduszu (po stronie pasywnej Bilansu). Takie wydatki lub dochody nie mogą zostać przeniesione na rachunek dochodów i wydatków.

10. Sprzedaż starych aktywów:

Jeśli jakiś składnik aktywów zostanie sprzedany, kwota zostanie pobrana na rachunki wpływów i płatności. Nie jest brany na rachunek dochodów i wydatków. Zysk lub stratę ze sprzedaży starego składnika aktywów ujmuje się w rachunku zysków i strat.

Niektóre ważne korekty:

(A) Subskrypcja:

Subskrypcja otrzymana od członków traktowana jest jako przychód. W rachunku dochodów i wydatków zostanie wyświetlony subskrypcja na bieżący rok. Jeśli podana zostanie całkowita kwota subskrypcji otrzymana zgodnie z rachunkiem wpływów i płatności w ciągu roku, zostanie dokonana korekta zaległej subskrypcji na początku i na końcu roku; oraz z wyprzedzeniem subskrypcji na początku i na końcu roku.

(B) Wydatki:

Łączne wydatki zapłacone w ciągu roku są pokazane na rachunku wpływów i płatności. Wydatki te mogą obejmować zaległości z poprzedniego roku i zaliczki na następny rok. Podobnie, niektóre konta mogą nadal być zaległe. W związku z tym, aby obliczyć prawidłową kwotę wydatków, która ma zostać wykazana na rachunku dochodów i wydatków, należy dokonać korekt.

(C) Materiały eksploatacyjne:

Jeśli instytucja zużywa określone przedmioty, takie jak lekarstwa w szpitalu lub artykuły sportowe w klubach, zostaną obliczone odpowiednie dane dla rachunku przychodów i płatności oraz rachunku dochodów i wydatków. Wartość towarów konsumpcyjnych jest wykazywana na rachunku dochodów i wydatków, a kwota wypłacona wierzycielom jest wykazywana na rachunku wpływów i płatności.

Ilustracja 1:

Oblicz kwotę do zaksięgowania na rachunku dochodów i wydatków za rok zakończony 2004:

Rachunek kwitów i płatności pokazuje, że subskrypcje otrzymały R 9, 000. To konto subskrypcji zawiera 800 należnych Rs w poprzednim roku i Rs 1000 na następny rok. Rs 2, 000 jest nadal zaległe w bieżącym roku.

Rozwiązanie:

Ilustracja 2:

W 2004 r. Otrzymane subskrypcje wyniosły 17 500 Rs, w tym 400 Rs za 2003 r. I 600 Rs na 2005 r. Na koniec 2004 r. Pozostały nierozliczone R 500. Zapisy należne, ale nieodebrane na koniec poprzedniego roku, tj. 2003 r. 600. Jaka kwota powinna zostać zaksięgowana na rachunku dochodów i wydatków jako subskrypcje?

Rozwiązanie:

Ilustracja 3:

W roku 2004 faktycznie zapłacone wydatki wyniosły 3 250 Rs.

Sprawdź rzeczywiste wydatki obciążające rachunek dochodów i wydatków za rok zakończony 2004 r., Jeżeli przedpłaty i zaległości są następujące:

Przedpłacone wydatki w dniu 31.12.2003 r. 300

Przedpłacone wydatki w dniu 31.12.2004 Rs 400

Wyjątkowe wydatki w dniu 31.12.2003 Rs 450

Zaległe wydatki na dzień 31.12.2004 r. 500

Ilustracja 4:

Ilustracja 5:

Ilustracja 6:

Oblicz kwotę, która ma być wyświetlana na rachunku wpływów i płatności za rok zakończony 31 grudnia 2004 r

1. Rachunek dochodów i wydatków pokazuje sumę 7500 Rs wobec subskrypcji w roku 2004.

2. Subskrypcje pozostające do spłaty w grudniu 2003 r. - R 600.

3. Subskrypcje otrzymane z góry w grudniu 2003 r. - 450

4. Subskrypcje otrzymane z wyprzedzeniem w grudniu 2004 r. - Rs 270

5. Subskrypcje pozostające w obiegu na grudzień 2004 r. - 750

Rozwiązanie:

Ilustracja 7:

Poniżej znajdują się informacje na temat liczby subskrypcji, które mają zostać zaksięgowane na rachunku dochodów i wydatków za rok 2006.

Subskrypcje otrzymane w 2006 r. - Rs. 48 000, w tym Rs. 4000 za 2005 r. I Rs. 8 000 na rok 2007.

Subskrypcje należne, ale nie otrzymane na koniec 2006 roku, to Rs. 20 000.

Subskrypcje otrzymane w 2005 r. Z góry za 2006 r. To Rs. 12 000

Rozwiązanie:

Rodzaje problemów z księgowaniem:

1. Przygotowanie rachunku dochodów i wydatków oraz bilansu z danego Rachunku Kwitów i Płatności wraz z dodatkowymi informacjami.

2. Przygotowanie Bilansu otwarcia i Bilansu zamknięcia z danego Rachunku Kwitów i Płatności oraz Rachunku Zysków i Strat.

3. Przygotowanie rachunku pokwitowania i płatności z danego rachunku dochodów i wydatków oraz inne przekazane informacje.

4. Rachunek dochodów i wydatków oraz bilans z danego salda prowizyjnego wraz z dodatkowymi informacjami.

1. Przygotowanie rachunku dochodów i wydatków oraz bilansu z danego Rachunku Kwitów i Płatności wraz z dodatkowymi informacjami:

Rachunek dochodów i wydatków to po prostu inna nazwa rachunku zysków i strat sporządzonego dla organizacji non-profit. Na rachunku tym wszystkie straty i koszty odnoszące się do okresu są obciążane, a wszystkie zyski i przychody dotyczące tego samego okresu są uznawane. Należy pamiętać, że tylko pozycje przychodów odnoszące się do okresu są rozpatrywane w ramach tego Konta.

Podczas egzaminów, czasami, konto Rachunek i płatność jest podane, a studenci są zobowiązani do przygotowania rachunku dochodów i wydatków, a w takiej sytuacji należy postępować zgodnie z następującymi krokami:

1. Nie bierz salda otwarcia i salda końcowego środków pieniężnych w kasie i Banku.

2. Nie bierz przychodów kapitałowych i wydatków kapitałowych.

3. Podnieś tylko wpływy i wpływy z dochodu i wyklucz wszystkie części odnoszące się do poprzedniego i kolejnych lat.

4. Dodaj część przychodów i wydatków opłaconych z góry w poprzednim roku na podstawie bieżącego roku.

5. Dodaj także części przychodów i wydatków bieżącego roku należne, ale pozostające nieopłacone.

6. Zapewnienie amortyzacji, rezerwy na wątpliwe długi itp., W razie potrzeby w przypadku problemów.

7. Nadwyżka lub deficyt zostanie przeniesiony na Fundusz Kapitałowy.

Ilustracja 1:

The Calcutta Cricket Club zawiera następujące informacje:

Rozwiązanie:

Ilustracja 2:

Stowarzyszenie Calicut Sports wydobywa następujące rachunki wpływów i płatności za rok zakończony 31 grudnia 2004 r. Na podstawie podanych danych przygotuj rachunek dochodów i wydatków za rok zakończony 31 grudnia 2004 r.

Subskrypcje pozostające do spłaty w dniu 31 grudnia 2003 r. Rs 450 i 31 grudnia 2004 r. Rs 400. Otrzymana subskrypcja obejmuje R 100 za rok 2005.

Sprzęt sportowy został wyceniony 31 grudnia 2003 r. Na 550 Rs i 31 grudnia 2004 r. Na R 1090.

Wydatki biurowe obejmują 150 RS za 2003 r., Podczas gdy Rs 200 jest nadal płatna na tym rachunku za 2004 r.

Fundusz Turniejowy traktowany jest jako Potwierdzenie Kapitału. (B.Com., Calicut)

Rozwiązanie:

Ilustracja 3:

Wynajem szafek Rs. 120 odnosi się do 2005 r. I Rs. 180 wciąż jest winien; Czynsz Rs. 2600 odnosi się do 2005 i Rs. 2600 nadal jest winien; wydatki biurowe itp. Rs. 624 związane z 2005; Nadal należne Rs. 728; Nieopłacona subskrypcja na 2006 r. Rs. 1, 736; Specjalne abonamenty na gonitwę gubernatora. Rs. 1100.

Klub posiadał materiały sportowe o wartości Rs. 32 000 w okresie 1-1-2006. To było cenione na Rs. 27 000 w dniach 31 - 12-2006. Klub wziął pożyczkę Rs. 40 000 w 2005 r.

Przygotuj zestawienie dochodów i wydatków na rok 2006 oraz bilans na dzień 31 grudnia 2006 r.

Rozwiązanie:

Ilustracja 3:

Przygotuj rachunek dochodów i wydatków oraz bilans z rachunków i rachunku płatniczego oraz bilansu na dzień 31 grudnia 2004 r .:

Ilustracja 4:

Poniżej przedstawiono rachunek kwitów i płatności Delhi Club za rok zakończony 31 grudnia 2004 r .:

Po przedstawieniu dodatkowych informacji, przygotuj rachunek zysków i strat za rok zakończony 31 grudnia 2004 r. Oraz bilans na ten dzień.

Ilustracja 5:

Na podstawie następujących informacji dotyczących klubu krykieta przygotuj rachunek zysków i strat za rok zakończony 31 marca 2004 r., Bilans na dzień 31 marca 2004 r. Oraz bilans na dzień 31 marca 2003 r .:

Otrzymane datki i nadwyżki z tytułu Turnieju VJ powinny być przechowywane w rezerwie na stały pawilon. Subskrypcje należne na dzień 31 marca 2004 r. Wyniosły 7500 Rs. Zapisz 50% konta nietoperzy, Balls i 25% konta drukowania i papeterii.

Rozwiązanie:

Ilustracja 6:

Okazało się, pod koniec roku, że kwoty do otrzymania w prenumeratach były 1100 Rs i do korzystania z sali biblioteki były R 375, ubezpieczenie prepaid na budynku było Rs 175 i zaległe różne wydatki były Rs 800.

Zapewnij amortyzację 2 ½% na budynku i odpisz 5% na inwestycjach i 10% na początkowej ilości książek bibliotecznych. Całą opłatę wejściową należy traktować jako przychód. Przygotuj się na rok kończący się 31 grudnia 2004 r.

Rozwiązanie:

2. Przygotowanie Bilansu Otwarcia i Bilansu Zamknięcia z danego Rachunku Kwitów i Płatności oraz Rachunku dochodów i wydatków.

Wykonaj następujące kroki:

(A) Bilans otwarcia:

(1) Rozważ otwarcie sald gotówkowych i bankowych z rachunku wpływów i płatności i zapisz je po stronie aktywów bilansu.

(2) Rozważ inne korekty z rachunku dochodów i wydatków albo przychody lub wydatki i umieść je po stronie aktywów lub po stronie pasywów bilansu.

(3) Różnica między stroną aktywów a stroną pasywną będzie odzwierciedlać fundusz kapitałowy jako wartość bilansującą.

(B) Bilans zamknięcia:

(1) Weź wszystkie aktywa z bilansu otwarcia, po należytym wpływie amortyzacji (z przychodów i wydatków A / c) dodatków (z kwitów i płatności A / c) i sprzedanych (z wpływów i płatności A / c), netto liczba zostanie zapisana po stronie aktywów bilansu.

(2) Weź Fundusz Kapitałowy z Bilansu Otwarcia i dodaj nadwyżkę lub odciągnij deficyt - i wszystkie inne zobowiązania (z dochodów i wydatków A / c) przechodzą na stronę pasywną Bilansu.

(3) Środki pieniężne zamykające i salda bankowe (od pokwitowania i płatności A / c) zostaną zapisane po stronie aktywów.

(4) Porównaj każdą pozycję z rachunku dochodów i wydatków z rachunkiem wpływów i płatności i napisz odpowiednio, aby zamknąć bilans.

Ilustracja 1:

Poniższe dane szczegółowe odnoszą się do konta dochodu i wydatków w klubach sportowych w Delhi za rok zakończony 31 grudnia 2004 r.

Ilustracja 2:

Wpływy i płatności A / c oraz dochody i wydatki A / C Asiatic Public Library za rok zakończony 31 grudnia 2005 r. Były następujące:

Ilustracja 3:

Poniżej przedstawiono pozycje wpływów i płatności klubu sportowego All India podsumowane na kontach prowadzonych przez Sekretarza:

Jesteś zobowiązany do przygotowania Bilansów Klubu w dniach 1-4-2005 i 31.3.2006. Wartości księgowe aktywów na 1 -4-2005 były poniżej.

Budynek Rs.44 000; Meble Rs. 4, 000. Sprzęt do krykieta Rs. 25 000

Stawka amortyzacji na budynkach 5%, na sprzęcie do krykieta 10% i na meblach 6%.

Rozwiązanie:

Ilustracja 4:

Poniżej przedstawiono rachunek kwitów i płatności oraz rachunek dochodów i wydatków klubu za rok kończący się 31 marca 2006 r.

Ilustracja 5:

Na podstawie poniższych informacji dotyczących Delhi Sports Club przygotuj bilans, tak jak w dniach 1-4-2005 i 31-3-2006:

(i) Aktywa w dniach 1-4-2005: Tereny klubowe i pawilon Rs. 50 000; Sprzęt sportowy Rs. 30 000; Meble Rs. 7 000; subskrypcja z dołu w tym dniu Rs. 1.000 i Wierzyciele za materiały piśmienne. 1, 000

Ilustracja 6:

Konto określone poniżej zostało przesłane do audytu. Jeśli go nie zatwierdzisz, skrytykuj i popraw to. Przygotuj także bilans klubu.

Skarbnicy Uwaga:

Zapisy z tytułu zaległości wynoszą 120 Rs. Różne rachunki handlarzy R 42 były nierozliczone 31 grudnia, ale od tego czasu zostały zapłacone. Wynagrodzenie sekretarza, choć usankcjonowane uchwałą komisji, nie zostało jeszcze wypłacone.

3 ½% GP. Nuty o wartości nominalnej 2000 Rs zostały zakupione w Rs 90. Dzierżawa lokali klubowych koszt Rs 2 124. Pozostała do spłaty kwota kredytu bankowego wynosi 1.000 Rs zabezpieczonych hipoteką w lokalach dzierżawnych.

Rozwiązanie:

3. Przygotowanie rachunku wpływów i płatności z danego rachunku dochodów i wydatków oraz inne informacje.

Czasami wydawane są dochody i wydatki, a studenci są zobowiązani do przygotowania Rachunku Kwitów i Płatności iw takiej sytuacji można postępować zgodnie z następującą procedurą:

1. Wszystkie wydatki, niezależnie od tego, czy są to kwoty kapitałowe czy dochodowe, są wykazywane po stronie płatności.

2. Wszystkie wpływy, niezależnie od tego, czy są to kwoty kapitałowe, czy przychodowe, są wykazywane po stronie pokwitowania.

3. Podnieś saldo otwarcia i saldo zamknięcia na konto.

4. Wyeliminuj wszystkie korekty dokonane podczas przygotowywania rachunku dochodów i wydatków.

5. Zakup aktywów może być obliczany i wykazywany po stronie płatności. W tym celu porównaj wartości aktywów na początku i na końcu okresu.

Ilustracja:

Poniżej przedstawiono rachunki wpływów i płatności w Appollo Club w odniesieniu do roku 31 marca 2004:

Ustalono następujące dodatkowe fakty:

1. Jest 500 członków, z których każdy płaci roczną subskrypcję R 10, R 3500 zalega za lata 2002-03 na początku 2003-04. W latach 2002-2003 subskrypcje były opłacane z góry przez 30 członków za lata 2003-04.

2. Zapas papeterii na dzień 31 marca 2003 r. Wynosił 400 Rs, a na marzec 2004 R 500.

3. Na dzień 31 marca 2004 r. Stawki i Podatki zostały opłacone z góry do 31 stycznia, a roczna opłata wynosi 300 Rs.

4. Kwota opłaty za telefon jest niespłacona, a kwota naliczona wynosi 300 RB. Opłaty za każdy kwartał są takie same zarówno dla lat 2002-03, jak i 2003-04.

5. Różne wydatki naliczone na dzień 31 marca 2003 r. Wyniosły 50 RRS i 31 marca 2004 r. R 60.

6. Na dzień 31 marca 2003 r. Budynek znajdował się w księgach na R 30.000 i jest zobowiązany odpisać amortyzację w wysokości 10% rocznie

7. Wartość 8% papierów wartościowych na dzień 31 marca 2003 r. Wynosiła 15 000 Rs, która została nabyta na ten dzień w par. Dodatkowe papiery wartościowe o wartości 5 000 Rs nabyto 31 marca 2004 r.

Jesteś zobowiązany do przygotowania:

(a) Rachunek dochodów i wydatków za rok zakończony 31 marca 2004 r.

(b) Bilans na ten dzień.

Rozwiązanie:

4. Przygotowanie rachunku dochodów i wydatków oraz bilansu z danego salda prowizyjnego wraz z dodatkowymi informacjami.

Kroki:

(1) Wszystkie dochody z roku bieżącego powinny zostać zaksięgowane na rachunku dochodów i wydatków.

(2) Wszystkie wydatki na bieżący rok mają być obciążone na rachunku dochodów i wydatków.

(3) Jeżeli strona kredytowa jest większa od strony debetowej, pojawi się "Nadwyżka" lub "Nadwyżka" dochodów nad wydatkami, i odwrotnie w przeciwnym przypadku.

(4) Tak utworzona nadwyżka lub deficyt zostanie dodana lub potrącona z funduszu kapitałowego.

(5) Wszystkie dochody kapitałowe lub wydatki kapitałowe należy wykazać w bilansie.

Ilustracja 1:

Z poniższego Salda prowizyjnego i towarzyszących notatek dotyczących korekt należy przygotować rachunek zysków i strat za rok zakończony 31 grudnia 2004 r. Oraz bilans na ten dzień Klubu:

Uwagi dotyczące korekt:

(a) Z ogólnej liczby subskrypcji, R 1 125 zadeklarowano zaległe płatności, a R 760 wypłacono z góry.

(b) Kwota 500 RB była zaległa z tytułu czynszu.

(d) Opłaty za wejście należy skapitalizować.

(e) Z darowizny, 3600 Rs reprezentowało darowiznę na wydatki wyborcze i saldo, połowa kwoty jest kapitalizowana.

(f) Amortyzację należy dostarczyć zgodnie z:

Książki biblioteczne w 10%

Meble i wyposażenie na 15%

Budynki klubowe o 5%

Szkło, sztućce itp. Rs 1.700

Rozwiązanie:

Rozróżnienie między rachunkiem dochodu i wydatków a rachunkiem zysków i strat:

Rachunek dochodów i wydatków w przypadku transakcji nieprzeznaczonych do obrotu jest podobny do rachunku zysków i strat w obrocie handlowym.

Można jednak zauważyć następujące różnice:

1. Rachunek dochodów i wydatków jest przygotowywany przez podmiot nieprowadzący działalności handlowej, podczas gdy rachunek zysków i strat jest przygotowywany przez przedsiębiorstwo handlowe.

2. Przychody i wydatki wykazują nadwyżkę lub deficyt, natomiast rachunek zysków i strat pokazuje zysk netto lub stratę netto.

3. Rachunek dochodów i wydatków nie rozpoczyna się od zysku brutto ani straty brutto, natomiast rachunek zysków i strat rozpoczyna się od zysku brutto lub straty brutto.

4. Nadwyżkę (lub niedobór) wykazaną w przychodach i wydatkach dodaje się (lub odejmuje) do / z Funduszu Kapitału i nie jest rozdzielana pomiędzy właścicieli: podczas gdy zysk netto pokazany w rachunku zysków i strat rozkłada się na właścicieli.

Konta profesjonalnych mężczyzn:

Profesjonalni mężczyźni, tacy jak Lekarze, Prawnicy, Architekci itp. Wolą zachować swoje rachunki na tak zwanym rachunku gotówkowym. Zapisują swoje transakcje na kompletnym systemie podwójnego wejścia i przygotowują saldo próbne. Zapisują swoje transakcje gotówkowe w Rachunku Kwitów i Płatności.

Rachunek przychodów o nazwie Wpływy i wydatki przygotowuje profesjonalista. Konto to jest częściowo oparte na systemie kasowym, a częściowo na systemie Accrual. To właśnie podczas przygotowywania rachunku przychodów i wydatków, system pieniężny jest śledzony w celu rejestrowania dochodów, ale system handlowy jest przestrzegany dla celów rejestrowania wydatków.

Ponownie, wszystkie zaległe wydatki są brane pod uwagę, ale ignorują zaległe dochody, które nie zostały otrzymane. Przy sporządzaniu Rachunku Kwitów i Wydatków, przyjmuje się kredyt za pozostałe do spłaty dochody, ale jednocześnie tworzona jest rezerwa na kwotę równą dochodowi pozostającemu do spłaty poprzez obciążenie Rachunku wpływów i wydatków. Zmniejsza to opłaty uzyskane do "podstawy otrzymania gotówki".

W tym przypadku dłużnicy za zaległe opłaty mają bardzo niepewny charakter. Poza tym ludzie profesjonalni nie zwracają się do sądu o odzyskanie takich zaległych dochodów. W związku z tym nie traktują zaległych dochodów jako zarobione, dopóki nie zostaną otrzymane gotówką.

Ilustracja:

Pan Premlal, który jest lekarzem, rozpoczął praktykę 1 stycznia 2004 r. Gotówką w wysokości 1 000 000 Rs. Pod koniec roku dostępne są następujące szczegóły dotyczące jego wpływów i płatności: