Obliczanie przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej
Poniższe punkty wskazują dwie metody obliczania przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej, tj. 1. Metoda bezpośrednia 2. Metoda pośrednia.
Obliczanie przepływów pieniężnych Metoda nr 1. Metoda bezpośrednia:
Zgodnie z metodą bezpośrednią wpływy gotówkowe (wpływy) z przychodów operacyjnych i płatności gotówkowych (wypływy) z tytułu kosztów operacyjnych są obliczane tak, aby uzyskać przepływy pieniężne z działalności operacyjnej. Różnica między wpływami gotówkowymi a wypłatami gotówkowymi to przepływy pieniężne netto zapewnione przez (lub wykorzystane w) działalności operacyjnej.
Poniżej przedstawiono przykładowe wpływy gotówkowe i płatności gotówkowe (zwane przepływami pieniężnymi) wynikające z działalności operacyjnej:
(a) Wpływy gotówkowe ze sprzedaży towarów i świadczenia usług;
(b) Wpływy gotówkowe z tantiem, opłat, prowizji i innych dochodów;
(c) wypłaty gotówkowe dostawcom towarów i usług;
(d) wypłaty gotówkowe na rzecz pracowników iw ich imieniu;
(e) Wpływy gotówkowe i wypłaty gotówkowe zakładu ubezpieczeń z tytułu składek i roszczeń, rent i innych świadczeń polisowych;
(f) płatności gotówkowe lub zwrot podatku dochodowego, chyba że można je konkretnie zidentyfikować w zakresie finansowania i działalności inwestycyjnej; i
(g) Wpływy gotówkowe i płatności związane z przyszłymi kontraktami, kontraktami terminowymi, kontraktami opcyjnymi i kontraktami swap, gdy kontrakty są zawierane do celów handlowych lub handlowych.
Informacje o głównych klasach wpływów gotówkowych brutto i płatności gotówkowych brutto można uzyskać:
(i) Z ewidencji księgowej przedsiębiorstwa; lub
(ii) Dostosowując sprzedaż, koszt własny sprzedaży (odsetki i podobne dochody oraz koszty z tytułu odsetek i podobne koszty dla przedsiębiorstwa finansowego) oraz inne pozycje w rachunku zysków i strat na:
(a) Zmiany w okresie w zapasach i należnościach operacyjnych oraz zobowiązaniach;
(b) Inne niepieniężne pozycje; i
(c) Inne pozycje, w przypadku których wpływ na stan gotówki mają inwestycje lub przepływy finansowe.
Uwaga:
Zgodnie z metodami bezpośrednimi nie ma potrzeby dokonywania korekt z tytułu amortyzacji, amortyzacji fikcyjnych i niematerialnych aktywów (takich jak wartość firmy, patenty, znaki towarowe, koszty wstępne, upusty na emisję akcji itp.), Zysków lub strat aktywa i inwestycje oraz przeniesienie do rezerw ogólnych itp., ponieważ wpływy gotówkowe i płatności z tytułu operacji są wykazywane bezpośrednio w rachunku przepływów pieniężnych.
Ilustracja 1:
Na podstawie poniższych informacji obliczyć przepływy pieniężne z działalności operacyjnej.
Ilustracja 2:
Na podstawie poniższych informacji obliczyć przepływy pieniężne z działalności operacyjnej:
Ilustracja 3:
Z poniższych bilansów i dodatkowych informacji ABC Ltd. dowiesz się, jakie środki pieniężne pochodzą z działalności operacyjnej.
Obliczanie metody przepływów pieniężnych # 2. Metoda pośrednia:
Zgodnie z metodą pośrednią przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej ustala się, korygując zysk lub stratę netto o efekt:
(a) Pozycje niepieniężne, takie jak amortyzacja, rezerwy, odroczone podatki i niezrealizowane zyski i straty z tytułu różnic kursowych; i
(b) Zmiany w okresie w zapasach i należnościach operacyjnych oraz zobowiązaniach;
(c) Wszystkie inne pozycje, dla których wpływ na stan gotówki mają inwestycje lub przepływy środków pieniężnych z finansowania.
Metoda pośrednia jest również nazywana metodą uzgadniania, ponieważ wiąże się ona z uzgodnieniem zysku lub straty netto wynikającego z rachunku zysków i strat z przepływami pieniężnymi netto z działalności operacyjnej wykazanymi w rachunku przepływów pieniężnych. Innymi słowy, zysk lub strata netto jest korygowana o pozycje niepieniężne i nieoperacyjne, które mogły zostać obciążone lub zaksięgowane w rachunku zysków i strat w następujący sposób: