Prowadzenie rachunków oddziału zależnego (z procedurą)

Rachunki oddziału zależnego są prowadzone przez Centralę w jeden z następujących sposobów;

1. System Dłużników

2. System zapasów i należności

3. System końcowego rachunku

4. System oddziału hurtowego

1. System Dłużników:

W ramach tego systemu Centrala otwiera jedno Konto Oddziałowe, aby rejestrować różne transakcje z Oddziałem. Konto Oddziałowe jest utrzymywane w formie Konta Dłużnika. W księgach Biura Głównego Konto Oddziałowe jest obciążane dostarczonymi towarami i wszystkimi wydatkami, które pokrywa Centrala, i przypisywane do wszystkich przekazów pieniężnych i zwrotów, podobnie jak w przypadku Konta Klienta.

Dlatego system można nazwać Systemem Dłużników lub Systemem jednego Konta. Nadwyżka kredytu nad debetem stanowi zysk lub odwrotnie i zostaje przeniesiona do ogólnego rachunku zysków i strat w centrali. Konto oddziałowe jest przygotowywane w księgach Centrali i jest kontem nominalnym.

Z rachunkowego punktu widzenia następujące są dalsze klasyfikacje:

(a) Oddziały otrzymują towary z centrali po cenie kosztowej i są upoważnione do sprzedaży wyłącznie w gotówce.

(b) Oddziały otrzymują towary z siedziby głównej po koszcie własnym i są upoważnione do ich sprzedaży zarówno w gotówce, jak i na kredyt.

(A) Oddziały otrzymały Towar z Centrali w cenie Kosztu i są upoważnione do sprzedaży wyłącznie w gotówce:

Następujące wpisy do dziennika są przekazywane w księgach Głównego Urzędu w celu rejestrowania różnych transakcji oddziału:

Powyższe zapisy księgowe są księgowane na koncie oddziału. Konto oddziału wygląda następująco:

Proste konto oddziałowe w księgach głównej siedziby wygląda tak, jak podano powyżej.

Następujące wpisy mogą być również brane pod uwagę przy saldzie bilansu otwarcia i salda zapasów mebli, kosztów bieżących, wydatków przedpłaconych itp.

Ilustracja 1:

Pan Ram of Cochin otworzył oddział w Madras, który sprzedaje towary tylko za gotówkę.

Poniżej przedstawiono transakcje pomiędzy oddziałem i centralą za rok zakończony 31 grudnia 2005 r .:

Ilustracja 2:

Na podstawie poniższych danych przygotuj konto oddziału pokazujące zysk lub stratę oddziału:

Nie można było ustalić stanu zamknięcia, ale wiadomo, że Oddział generalnie sprzedaje po cenie plus 20%. Kierownik oddziału ma prawo do 5% prowizji od zysku przed naliczeniem takiej prowizji.

Rozwiązanie:

(B) Oddziały otrzymują Towar z Centrali w cenie Kosztowej i są uprawnione do sprzedawania ich za gotówkę, jak i na kredyt:

Wszystkie wpisy do dziennika, które badaliśmy w punkcie (A) powyżej, mają również zastosowanie do tej metody. Tutaj Oddział może sprzedawać towary na kredyt poza sprzedażą gotówkową. Oddział musi prowadzić zapisy dotyczące sprzedaży kredytowej.

Kiedy dopuszczalna jest sprzedaż kredytowa, w książkach należy wykonać następujące dodatkowe zapisy księgowe:

Ilustracja 1:

M / s Mahaveer Company zafakturowało towary do swoich Oddziałów po koszcie.

Na podstawie poniższych informacji dotyczących Oddziału przygotuj konto oddziału na rok 2005 i oblicz zysk.

Uwaga:

(a) Rabaty, złe długi. Zwroty itp. Nie pojawią się na koncie oddziału.

(b) Czynsz za 13 miesięcy. Dlatego Rs 100 jest opłacone z góry.

Prace:

1. Kwota gotówki pobranej od Dłużników:

Ilustracja 2:

Firma handlowa ma oddział detaliczny, który jest zaopatrywany w towary z Centrali i który przechowuje swoją księgę sprzedaży i przekazuje wszystkie otrzymane środki pieniężne dziennie do Centrali, a koszty oddziału płacone są przez Centralę za pomocą cotygodniowych czeków.

Na podstawie poniższych danych sporządzić konto oddziału, tak jak pojawiłyby się one w książkach zarządu za okres sześciu miesięcy zakończonych 31 grudnia:

(C) Oddziały otrzymują Towar z Centrali przy Kosztach plus Pewna Wartość Procentowa:

Zgodnie z powyższymi dwiema metodami - (A) i (B) - centrala wysyła towary w cenie nabycia. W niektórych przypadkach, wysyłając towar do Oddziałów, Centrala wystawia faktury za towary po cenie powiększonej o pewien procent, tj. Po cenie sprzedaży lub cenie rynkowej lub po cenie obciążonej.

Głównym celem wysyłania towarów po cenie faktury jest to, że Centrala nie chce ujawnić prawdziwego zysku kierownictwu Oddziału.

Tutaj zapasy Otwarcia, Towary wysłane do Oddziału, Towary zwrócone przez Oddział i Towar Zamknięty pojawią się tylko w cenie faktury. Aby poznać rzeczywisty zysk, należy wprowadzić korekty, aby usunąć nadwyżkę ceny lub różnicę między ceną faktury a ceną kosztu.

Wpisy rachunkowe są podane poniżej:

Uwaga: Kiedy przygotowujemy konto oddziału za pomocą metody jednokolumnowej, wymagane są powyższe wpisy regulacyjne.

Ewentualnie Konto Oddziałowe można przygotować za pomocą Metody podwójnej kolumny, a jeśli tak, potrzebny jest wpis dotyczący korekty. Dowodzimy tego przez rozwiązanie problemu w obu metodach. (Ilustracja 23.10)

Ilustracja 1:

Główna siedziba firmy fakturuje w oddziale Coimbatore po koszcie plus 20%. Oddział Coimbatore kupuje również niezależnie od lokalnych podmiotów towary, za które płatności są dokonywane przez Centralę.

Wszystkie środki zgromadzone przez Oddział są zaksięgowane w tym samym dniu na konto Centrali, a wszystkie wydatki są pokrywane bezpośrednio przez Centralę, z wyjątkiem niewielkiego rachunku pieniężnego prowadzonego przez Oddział, za który okresowe przelewy dokonywane są przez Centralę .

Na podstawie poniższych danych przedstawiono rachunek oddziału utrzymywany przez centralę, odzwierciedlający zysk oddziału za rok zakończony 31 grudnia 2005 r .:

Rozwiązanie:

Uwaga: Drobne pieniądze są utrzymywane w systemie zaliczek. W związku z tym Oddział musi odliczyć Rs 50 od gotówki, która ma zostać przekazana do HO, tak aby niewielkie saldo gotówki na koniec wynosiło 2000 Rs.

2. System zapasów i należności:

W ramach Systemu Dłużników zysk lub Joss można uzyskać, przygotowując Konto Oddziałowe w księgach Centrali. Konto oddziału jest traktowane jako klient, konto osobiste w bezosobowej nazwie. Ten rodzaj księgowania sprawdza się dobrze w małych Oddziałach. W przypadku autoryzacji do sprzedaży kredytowej, System Dłużników okazuje się niewystarczający. Szczegóły sprzedaży kredytowej nie są uwzględniane w tym systemie. Aby temu zaradzić, opracowano System Zapasów i Dłużników.

W ramach Systemu Zapasów i Dłużników Centrala prowadzi szereg rachunków dotyczących każdego Oddziału.

Poniżej znajdują się konta do rejestrowania transakcji oddziału:

(A) Gdy towary są dostarczane po koszcie:

1. Konto zapasowe oddziału (rzeczywiste konto):

To konto jest zapisem transakcji dotyczących towarów i ujawnia zysk lub stratę brutto oddziału. Centrala może sprawować skuteczną kontrolę nad zasobami oddziałów.

2. Konto Dłużników Konta (Konto Osobiste):

Rachunek ten jest utrzymywany w celu utrzymania transakcji związanych z Dłużnikami Oddziału.

3. Rachunek kosztów oddziału (rachunek nominalny):

To konto ujawnia wszystkie koszty oddziałów i straty poniesione przez Oddział.

4. Oddział Rachunek zysków i strat (rachunek nominalny):

Na tym koncie uwzględniany jest zysk brutto z rachunku stanu oddziału i wydatki z rachunku kosztów oddziału. Jego bilans przedstawia wyniki netto.

5. Towary wysłane na Konto Oddziałowe są przygotowane do zapoznania się z dostarczonymi towarami i zwrotami otrzymanymi od Oddziału.

6. Oddział Konto gotówkowe ujawnia wszystkie transakcje gotówkowe z Oddziałem.

(B) Kiedy towary są dostarczane w cenie faktury:

1. Rachunek zapasów oddziału:

To konto jest prowadzone w celu rejestrowania transakcji towarów po cenie faktury. Rachunek ten nie ujawnia zysków ani strat, lecz ujawnia niedobór, nadwyżkę lub zapasy towarów.

2. Konto korekty oddziałowej:

Rachunek ten jest przechowywany w celu ustalenia zysku brutto osiągniętego w Oddziale. Wszystkie obciążenia towarów wysłanych do Oddziału, Bilansu Otwarcia, Salda końcowego, Zwrotów z Oddziału, oprócz niedoborów i nadwyżek itp., Są rejestrowane na tym koncie.

3. Konto Dłużników Konta,

4. rachunek kosztów oddziału,

5. Towary wysłane na konto oddziału, oraz

6. Oddział Rachunek zysków i strat jest wyjaśniony powyżej.

Ilustracja 1: (Brakująca wartość sprzedaży kredytowej)

Na podstawie poniższych informacji, sprawdź sprzedaż do klientów Oddziału na kredyt i przygotuj Konto Oddziałowe w księgach Centrali na rok kończący się 31 grudnia 2005 r. Wszystkie wydatki pokrywa Centrala.

Ilustracja 2:

(System zaliczania drobnej gotówki i aktywów zakupionych przez oddział)

Pan Govind miał oddział w Agra. Towar jest dostarczany przez Centralę do Oddziału po koszcie plus 25%. Wszystkie koszty oddziału są pokrywane przez Centralę, z wyjątkiem drobnych wydatków, które mają być wypłacone z niewielkiego salda gotówkowego w kwocie 200 R utrzymywanej w systemie dotacji.

Ilustracja 3:

Pan Ganesh miał oddział w Agrze i obciążył wszystkie towary wysłane do Oddziału po kosztach plus 33 1/3%. Uzgodniono, że wszystkie środki pieniężne otrzymane przez Oddział będą wypłacane codziennie na Rachunek Centrali w Banku oraz niezbędne porady przesyłane do Centrali. Oddział ma realizować bardzo mało sprzedaży kredytowej. Na podstawie poniższych informacji przygotuj konto oddziału na rok 2005 w ramach metody pojedynczej kolumny i metody podwójnej kolumny.

Ilustracja 4: (System zapasów i należności)

Corkwood Industries, Mumbai, ma oddział w Mangalore, do którego towary biurowe są fakturowane po koszcie plus 25%. Oddział dokonuje sprzedaży zarówno za gotówkę, jak i na kredyt. Koszty oddziału są wypłacane bezpośrednio z Centrali, a Oddział musi przekazać całą otrzymaną gotówkę na konto bankowe Centrali w Mangalore.

Na podstawie następujących danych dotyczących roku kalendarzowego 2005 należy przygotować rachunki w księdze głównej i ustalić zyski oddziałów. Oddział nie prowadzi żadnych ksiąg rachunkowych, ale wysyła cotygodniowe zwroty do Centrali.

Uwaga:

Konto Magazynu Oddziału ujawnia niedobór lub nadwyżkę po wejściu do zapasów zamknięcia po cenie sprzedaży po stronie kredytowej. Zapas jest brany pod rzeczywistą liczbę. Jeśli strona debetowa jest więcej, występuje niedobór; a jeśli strona kredytowa jest więcej, to jest nadwyżka. Niedobór jest wprowadzany po stronie kredytowej, natomiast nadwyżka jest wprowadzana po stronie debetowej. Na tej ilustracji jest to nadwyżka i zostaje przeniesione do Oddziału Rachunek zysków i strat.

Ilustracja 5: (System zapasów i należności)

The Bright Trading Company Ltd. fakturuje towary do oddziału w Delhi po kosztach plus 25%. Zarówno sprzedaż gotówkowa, jak i kredytowa podlegają wpływowi Oddziału. Koszty oddziału są wypłacane bezpośrednio z Centrali, wszystkie środki pieniężne otrzymywane przez Oddział przekazuje się do Urzędu. Poniżej przedstawiono szczegóły transakcji za sześć miesięcy zakończonych 30 września 2005 r.

Ilustracja 6:

Centrala w Kalkucie dostarcza towary do swojego oddziału w Chennai po kosztach. Oddział sprzedaje towary za gotówkę i na kredyt i bezzwłocznie przekazuje wpływy z Centrali, a koszty oddziału są pokrywane przez Centrale czekiem.

Poniżej przedstawiono transakcje dotyczące oddziału za rok zakończony 31 grudnia 2005 r .:

Ilustracja 7:

Ilustracja nr 8 została rozwiązana w ramach Systemu Zapasów i Dłużników:

Ilustracja 8:

Mumbai Soap Mills Ltd. ma dwa oddziały w Kolkacie i Chennai. Towary są fakturowane według oddziałów po cenie plus 50%. Oddziały przekazują całą otrzymaną gotówkę do Centrali, a wszystkie wydatki pokrywa Centrala.

Na podstawie poniższych danych przygotuj niezbędne konto w systemie zapasów i należności, aby wykazać zysk osiągnięty w Oddziałach:

3. System rozliczeń końcowych (handel oddziałowy oraz rachunek zysków i strat):

Zysk lub stratę zależnego oddziału można również poznać, przygotowując konto oddziału memorandum oraz rachunek zysków i strat. To konto jest zwykle przygotowywane w cenie kosztu. Oprócz rachunków ostatecznych należy również przygotować konto oddziału. To Konto Oddziałowe różni się od Rachunku Oddziałowego przygotowanego w Systemie Dłużników.

Konto oddziałowe, występujące w Systemie Dłużników, jest kontem nominalnym. Ale Konto Oddziałowe, występujące w Systemie Konta końcowego, jest kontem osobistym. Zasadniczo Konto Oddziałowe, w ramach tego systemu, będzie miało saldo debetowe.

Ilustracja 1:

Firma handlowa z Kalkuty posiada oddział w Patna, do którego towary są naliczane według ceny plus 25%. Oddział prowadzi własną księgę sprzedaży i codziennie przekazuje całą gotówkę otrzymaną do Centrali. Wszystkie wydatki są pokrywane z Centrali.

Transakcje dla oddziału na rok 2005 podano poniżej:

Ilustracja 2:

Bengal Trading Corporation fakturuje towary do Oddziału Cuttack po kosztach, które sprzedają na kredyt, jak również za gotówkę. Środki pieniężne otrzymane przez Oddział są przekazywane do Wydziału WUP Wydatki są wypłacane bezpośrednio z HO z wyjątkiem drobnych wydatków, które są pokrywane przez Oddział i dla których okresowe transfery są dokonywane z Urzędu

Zostaniesz poproszony o przygotowanie Konta Oddziałów Cuttack i Oddziałów Handlowych oraz Rachunku Zysków i Strat w księgach Centrali z następujących danych:

4. System hurtowy:

Obecnie jest wielu producentów, którzy mają własny sklep detaliczny (oddział). Zajmuje się zarówno transakcjami detalicznymi, jak i hurtowymi. Wskaźniki zysku uzyskane przez Oddziały różnią się między sprzedażą detaliczną a hurtową. W tym przypadku konieczne jest uwzględnienie dodatkowego zysku osiągniętego przez Oddział poprzez handel detaliczny w obrocie hurtowym. Cena hurtowa jest zawsze niższa niż cena detaliczna.

Na przykład koszt produktu wynosi Rs 100, cena hurtowa wynosi 140 Rs, a cena detaliczna to Rs 160. Jeśli Oddział sprzedaje produkt, zysk będzie wynosił R 60; ale prawdziwym zyskiem wypracowanym przez Oddział jest Rs 20 (R 160 - 140), który jest wkładem Oddziału. Zysk w wysokości 40 (R 140 - R 100) zostałby osiągnięty przez Centralę poprzez sprzedaż hurtową innym podmiotom.

W tej sytuacji, aby ustalić rzeczywisty zysk osiągnięty przez Oddział, Centrala obciąża Oddział ceną hurtową. Ułatwia to centrali poznanie zysku detalicznego uzyskanego przez oddział. Innymi słowy, różnica pomiędzy ceną hurtową a ceną sprzedaży jest czystym zyskiem na sprzedaży detalicznej.

Centrala wysyła towary do Oddziału po cenie hurtowej, a jeśli wszystkie towary zostały sprzedane, nie ma problemu. Jeśli nie, niesprzedane towary leżące w Oddziale będą po cenie faktury i wówczas korekta niezrealizowanego zysku Rachunku Inwestycyjnego Centrali musi zostać dokonana poprzez Konto Rezerwy Oddziałowej w celu ustalenia prawdziwego zysku koncernu jako cały.

Ilustracja 1:

Sprawdź, jaki zysk został osiągnięty przez Delhi Branch of Jaipur Industries Ltd. z następujących źródeł: