Nadmierne lub niedostateczne wchłanianie kosztów ogólnych: przyczyny i leczenie

Nadmierne lub niedostateczne wchłanianie kosztów ogólnych: przyczyny i leczenie (z obliczeniami)!

Przyczyny nadmiernej lub niepełnej absorpcji:

Oprócz tego, że szacowane kwoty będą się różnić od rzeczywistych, przyczyny zbyt dużej lub nieprzydzielonej alokacji wydatków mogą być następujące:

(a) Błąd w szacowaniu czasu pracy:

Ilość wykonanej pracy może być znacznie mniejsza lub większa niż zakładano. Na przykład, jeśli zostanie wprowadzonych tylko 80 000 godzin pracy, a tempo absorpcji zostanie ustalone na podstawie 1 000 000 godzin, kwota wydatków związanych z pracą będzie o 20 procent mniejsza.

(b) Błąd w oszacowaniu kosztów ogólnych:

Kwota faktycznie wydana jako wydatki może znacznie przekroczyć szacowaną kwotę. Na przykład po utworzeniu szacunków można utworzyć wiele stanowisk nadzorczych. Wynagrodzenia nadzorców (a więc i łączne wydatki) będą wówczas znacznie wyższe niż kwoty uwzględnione w szacunkach.

(c) Błąd w stosowaniu metody absorpcji:

Metoda absorpcji lub przydziału kosztów może być nieodpowiednia. Jeżeli stosuje się "procent materiału", wahania cen materiałów prowadzą do nadmiernego lub niepełnego zwrotu kosztów.

(d) Zmiana w proporcji pracy według maszyn i pracy:

Udział różnych rodzajów pracy może się zmienić. Na przykład, jeśli jest więcej pracy maszyny i mniej pracy ręcznej niż poprzednio, nie będzie zwrotu kosztów, jeśli odzyskiwanie następuje na podstawie procentowego wynagrodzenia bezpośredniego.

(e) Sezonowa fluktuacja napowietrznych:

Ze względu na sezonowy charakter pracy koszty ogólne mogą ulegać wahaniom w poszczególnych okresach.

(f) Niewystarczające wykorzystanie mocy obliczeniowej lub więcej:

Może występować nadmierna lub niedostateczna absorpcja nadwyżki spowodowana nadmiernym lub niedostatecznym wykorzystaniem mocy produkcyjnych.

Leczenie nadmiernego lub niedostatecznego wchłaniania kosztów ogólnych:

Kwestia poradzenia sobie z nadmiernym odzyskiwaniem lub niepełnym odzyskiwaniem wydatków może być rozpatrywana jedynie w odniesieniu do przyczyny prowadzącej do nadmiernej lub niepełnej absorpcji.

(i) Zapisywanie do rachunku zysków i strat z kalkulacji kosztów:

Na wstępie należy stwierdzić, że niewielką różnicę między faktycznymi i zaabsorbowanymi kwotami należy po prostu przenieść na rachunek zysków i strat kalkulacji kosztów. Jeśli jednak różnica jest duża, należy zbadać przyczynę. Jeśli przyczyna jest nienormalna (na przykład, jeżeli produkcja spadła), kwota nadmiernego lub niedostatecznego odzysku powinna być traktowana jako nienormalna strata i przeniesiona do rachunku zysków i strat.

(ii) Zastosowanie dodatkowej stawki:

Zgodnie z tą metodą, saldo nadmiarowych i pośrednich kosztów ogólnych może być proporcjonalnie obciążone kosztami produkcji w toku, a gotowymi zapasami i kosztami sprzedaży. Odbywa się to za pomocą dodatkowej stawki kosztów ogólnych. Jeżeli wystąpił błąd w opracowaniu właściwej stawki lub wybraniu właściwej metody, powinna istnieć możliwość zmiany kosztów i uzyskania nowych (ale poprawnych) wartości kosztów.

W zakresie, w jakim towary zostały już sprzedane, różnica w dwóch wartościach kosztów (już osiągnięta i nowa poprawna) powinna zostać obciążona lub zaksięgowana na rachunku kosztów sprzedaży lub nawet rachunku zysków i strat. Towar pozostały niesprzedane należy obliczyć według właściwej stawki. Wskaźnik korygujący należy stosować również w przypadku produkcji niezakończonej.

(iii) Przeniesienie do kolejnego roku:

Niektórzy jednak zalecają, aby różnica ta została przeniesiona w przyszłość, oczekując, że w przyszłym roku pozycja zostanie automatycznie skorygowana. Oznaczałoby to w rzeczywistości, że dane o kosztach za dwa lata byłyby błędne.

Ilustracja 1:

W jednostce produkcyjnej górny poziom został odzyskany z wcześniej określoną szybkością Rs. 25 na osobodzień. Całkowite koszty produkcji w fabryce poniesione i dni faktycznie przepracowane to Rs. 41, 50 lakhs i 1, 50 lakhs odpowiednio.

Z 40 000 sztuk wyprodukowanych w okresie 30 000 sztuk zostało sprzedanych.

Po przeanalizowaniu przyczyn stwierdzono, że 60% niewykorzystanych kosztów ogólnych wynikało z wadliwego planowania, a resztę można przypisać wzrostowi kosztów ogólnych.

W jaki sposób niewykorzystane koszty ogólne będą traktowane na rachunkach kosztów?

Ilustracja 2:

W fabryce koszty ogólne danego działu są odzyskiwane na podstawie Rs. 5 na godzinę maszyny. Łączne wydatki poniesione i faktyczne godziny pracy dla działu na sierpień to Rs. Odpowiednio 80 000 i 10 000 godzin. Z kwoty Rs. 80 000, Rs. 15.000 stało się płatne od orzeczenia sądu pracy i Rs. 5000 było w odniesieniu do wydatków z poprzedniego roku zarezerwowanych w bieżącym miesiącu (sierpień). Rzeczywista produkcja wyniosła 40 000 sztuk, z czego sprzedano 30 000 sztuk.

Analizując przyczyny, ustalono, że 60% niedostatecznego narzutu wynikało z wadliwego planowania, a reszta została przypisana zwykłemu wzrostowi kosztów. Jak potraktowałbyś niepełne obciążenie na rachunku kosztów?