Raporty okresowe: znaczenie, cele, trudności i sugestie

Dokonajmy dogłębnej analizy znaczenia, celów, trudności i sugestii poprawy raportów okresowych.

Znaczenie sprawozdawczości tymczasowej:

Podstawowym celem sprawozdawczości finansowej jest dostarczenie informacji przydatnych inwestorom, wierzycielom i innym użytkownikom w podejmowaniu racjonalnych decyzji inwestycyjnych. Obejmuje on nie tylko sprawozdania finansowe, ale także inne sposoby przekazywania informacji, które bezpośrednio lub pośrednio wiążą się z informacjami dostarczanymi przez system rachunkowości, tj. Informacjami o zasobach, obowiązkach, zarobkach przedsiębiorstwa itp.

Okresowe raportowanie w odstępach półrocznych, kwartalnych, a czasem nawet miesięcznych, dostarcza użytkownikom bardziej aktualnych informacji do wykorzystania w ocenie wyników przedsiębiorstwa. Takie okresowe raportowanie pomiędzy datami rocznych sprawozdań finansowych znane jest jako raportowanie śródroczne.

Decyzje inwestycyjne podejmowane są przez inwestorów na podstawie informacji ujawnianych w sprawozdaniach rocznych na koniec każdego okresu obrachunkowego. Te decyzje ekonomiczne są zwykle podejmowane przez inwestorów przez cały rok i dlatego decyzje inwestycyjne wymagają aktualnych informacji. Tymczasowa sprawozdawczość odgrywa zatem ważną rolę w tym zakresie, zapewniając okresowe raporty okresowe.

Cele sprawozdawczości tymczasowej:

Analiza memorandum dyskusyjnego FASB dotycząca zagadnień związanych z rachunkowością śródroczną i sprawozdawczością w 1978 r. Określiła pięć możliwych celów:

(1) Aby oszacować roczne zarobki.

(2) Aby wykonać projekcję.

(3) Aby zidentyfikować punkty zwrotne.

(4) Aby ocenić wydajność zarządzania.

(5) W celu uzupełnienia sprawozdania rocznego.

Okresowe raportowanie dostarcza użytkownikom bardziej aktualnych informacji do oceny wydajności przedsiębiorstwa. Inwestorzy i analitycy na całym świecie faworyzują takie śródroczne sprawozdania, ponieważ dostarczają one w odpowiednim czasie informacji, które mają charakter wrażliwy na cenę.

Badanie przeprowadzone przez federację analityków finansowych USA ujawniło, że większość analityków inwestycyjnych uważa, że ​​informacje śródroczne są równie ważne, nawet ważniejsze niż raporty roczne. Prawdziwa przydatność śródrocznej sprawozdawczości finansowej wynika z faktu, że zapewnia ona najnowsze dane inwestorom i analitykom inwestycyjnym na bieżąco oraz dostosowuje ich prognozy dotyczące przyszłego stanu zdrowia spółki.

Trudności w sprawozdawczości tymczasowej:

Aby opracować raporty okresowe, firmy muszą polegać bardziej na szacunkach. Zasadniczo każda firma ma dwa problemy, tj. Problemy księgowe i koncepcyjne związane ze sprawozdawczością tymczasową.

(1) Problemy z zapasami:

W każdej organizacji biznesowej zapasy są głównymi elementami generowania dochodu. Śródroczna sprawozdawczość koncentruje się na dostarczaniu okresowych raportów okresowych dotyczących ustalonego przedziału czasowego w okresie rozliczeniowym, na przykład półrocznym, kwartalnym lub miesięcznym. Podstawowym problemem, z którym boryka się każda jednostka sprawozdawcza, jest ustalenie ilości zapasów, wycena zapasów i korekty wyceny w każdym raporcie. Problem zapasów staje się bardziej skomplikowany dla firm stosujących metodę LIFO. Raport śródroczny może stanowić problem, jeśli poziom zapasów na koniec okresu sprawozdawczego jest niższy niż na początku roku.

(2) Trudności w dopasowywaniu:

Działalność gospodarcza nie jest podobna i jednolita przez cały okres obrachunkowy. Z powodu różnych opóźnień w czasie pomiędzy kosztami i trudnościami w sprzedaży tworzone są dopasowania kosztów i przychodów. Tymczasowe rozliczenia międzyokresowe kosztów, które zwykle wymagają od spółek silnego polegania na szacunkach, problem jest również zwielokrotniany ze względu na tendencję inwestorów do prognozowania całorocznych wyników na podstawie danych podanych w raportach okresowych. Działalność sezonowa rodzi również problem z dopasowaniem przychodów i wydatków w okresie księgowym.

(3) Stopień ujawnienia problemu:

W przypadku braku ram regulacyjnych dla raportów okresowych, praktyki tymczasowych ujawnień różnią się w zależności od organizacji. Występuje problem z określeniem ilości i zakresu ujawnienia podczas sporządzania raportu śródrocznego, ponieważ przesłanki ujawniania mające zastosowanie do rocznej sprawozdawczości finansowej nie mają zastosowania do sprawozdawczości śródrocznej.

(b) Problemy koncepcyjne:

Podstawowy problem koncepcyjny związany jest z okresem, tj. Czy okres przejściowy jest częścią długiego okresu, czy też jest okresem sam w sobie. Problem ten prowadzi dalej do dwóch przeciwstawnych punktów widzenia, tj. Podejścia integralnego i podejścia dyskretnego.

Zwolennicy podejścia integralnego twierdzą, że głównym celem sprawozdawczości tymczasowej jest pomoc użytkownikom w prognozowaniu przyszłych wyników. Podczas gdy krytycy tego podejścia sugerują, że niezbędna ocena i alokacje mogą być czasami sztucznie wykorzystywane do chłodzenia i ukrywania istotnych zmian operacyjnych. Zwolennicy dyskretnego podejścia z drugiej strony podają argumenty, że użytkownicy są zainteresowani raportem faktycznej realizacji samego okresu przejściowego.

(c) Unikalne problemy:

Niektóre typowe problemy powstały również w związku z wyjątkowymi przedmiotami, takimi jak:

(i) Wydatki podlegające korekcie yearend

(ii) Podatek dochodowy

(iii) Przedmioty nadzwyczajne

(iv) Zarobki na akcję

(v) Reklama i podobne wydatki.

(vi) Sezonowość.

Sugestie usprawnienia raportowania tymczasowego:

Monton Backer w swojej książce sprawozdania finansowe dotyczące inwestycji w papiery wartościowe i decyzje kredytowe "w 1970 r. Przedstawił następujące sugestie dotyczące ulepszeń w sprawozdawczości śródrocznej.

(A) Przyjęcie okresu podatkowego do cykli operacyjnych:

Problemy związane z rachunkowością można zminimalizować, zbliżając się do czasu niskiej aktywności w naturalnych cyklach operacyjnych firmy. Firmy, które w ciągu roku mają do czynienia z więcej niż jednym cyklem biznesowym, mogą zwiększyć znaczenie okresów sprawozdawczych, raportując je dla cykli sezonowych, a nie dla lat kalendarzowych.

(B) Wygładzanie dochodu w celu zminimalizowania fluktuacji:

Metody księgowe służące do łagodzenia okresów przejściowych obejmują naliczanie przewidywanych wydatków, które odnoszą się do całego roku, zamiast zgłaszania ich w momencie ich wystąpienia.

(C) Alokacja kosztów rocznych do okresów przejściowych na podstawie wartości sprzedaży:

Zgłoszone zyski zmieniają się w zależności od sprzedaży, gdy koszty roku są alokowane do okresów śródrocznych na podstawie okresowej części całkowitej rocznej sprzedaży. Tymczasowe koszty i zyski różnią się w zależności od sprzedaży, co jest korzystne dla inwestorów, którzy są zainteresowani prognozowaniem rocznych zysków, ponieważ prognozy sprzedaży można następnie łatwiej przełożyć na zyski.

(D) Ujawnianie informacji o pomocy:

Decyzje inwestycyjne są oparte na przyszłych oczekiwaniach, a raczej na wynikach z przeszłości, wydaje się, że pomocne wydają się oczekiwania dotyczące zarządzania w okresach przejściowych. Ujawnienie przeprowadzonych procedur może pomóc użytkownikom w dokładniejszym interpretowaniu wyników.