Klasyfikacja aktywów w bilansie (z zapisami w dzienniku)

Aktywa mogą być zmienne lub stałe. Aktywa zmienne to środki pieniężne i aktywa, które mają zostać zamienione na gotówkę przy najbliższej okazji. Przykładami są gotówka w banku, dłużnicy różni, zapasy towarów itp. Termin "zmienny" wynika z faktu, że aktywa te stale zmieniają wartość poprzez transakcje, które są zawierane.

Na przykład liczba wszystkich dłużników zmienia się z dnia na dzień. Aktywa te są również znane jako aktywa obrotowe. Środki pieniężne są również określane jako aktywa płynne. Środki trwałe to te, które nie są przeznaczone do sprzedaży, ale mają być wykorzystywane w działalności firmy. Przykładami są maszyny, patenty, budynki i dobra wola. Środki trwałe można dalej klasyfikować jako rzeczowe lub niematerialne.

Rzeczowe aktywa trwałe to te, które można zobaczyć i poczuć, takie jak budynki, maszyny itp. Wartości niematerialne to te, których nie można zobaczyć, jak wartość firmy. Należy zauważyć, że wszystkie aktywa zmienne muszą być namacalne. Jednak klasyfikowanie aktywów na rzecz materialnych i niematerialnych jest jedynie akademickie. Zapas dóbr niesprzedawalnych jest namacalny, ale jest bezużyteczny. Inna firma może być w stanie zrealizować dużą ilość gotówki, sprzedając niematerialną wartość firmy.

Niektóre środki trwałe mogą zostać zużyte z biegiem czasu. Kopalnia, na przykład, będzie bezużyteczna, gdy zostanie w pełni wykorzystana. Takie aktywa są często nazywane marnowaniem zasobów. Ale ściśle mówiąc, wszystkie środki trwałe marnują się (z wyjątkiem gruntów własnościowych), wcześniej czy później przydatność tych aktywów się skończy. W związku z tym rozsądne może być trzymanie się głównej klasyfikacji aktywów zmiennoprzecinkowych i stałych. Niektóre "aktywa" nie mają żadnej wartości; są one nazywane fikcyjnymi. Przykładem są koszty wstępne (wydatki na założenie spółki akcyjnej).

Ilustracja 1:

Poniżej znajduje się bilans próbny B. Govil z dnia 31 marca 2012 r .:

Uwzględniając następujące korekty, należy wprowadzić niezbędne zapisy księgowe oraz przygotować rachunek handlowy i rachunek zysków i strat oraz bilans:

(a) Zapas na zapas w dniu 31 marca 2012 r. wynosi Rs. 26 800.

(b) Maszyny mają być amortyzowane według stawki 10% i patentów w wysokości 20%.

(d) Ubezpieczenie obejmuje premię Rs. 170 w sprawie polisy, która wygasa 31 września 2012 r.

(e) Płace obejmują sumę Rs. 2000 wydanych na budowę cyklu dla pracowników i klientów.

(f) Ustanowienie Rezerwy na Złe i Niewykonalne Długi ma powstać w zakresie 5% na Różnych Dłużnikach.

Rozwiązanie:

Uwaga:

Student powinien przygotować konta księgi rachunkowej i dokładnie zanotować, w jaki sposób korekty zmieniają różne rachunki i jak powstaje nowy rachunek.

Uczeń musiał zauważyć w działaniu powyższego przykładu, że:

(1) Liczby pojawiające się w Saldzie Próbnym zostały pobrane

albo Rachunek Inwestycyjny,

lub rachunek zysków i strat,

lub Bilans oraz

(2) Dane liczbowe wynikające z korekt, to znaczy kwestii poza Saldem Próbnym, zostały przeniesione na dwa z powyższych trzech rachunków lub zestawień. Na przykład stan zapasów pojawiający się w Saldzie Próbnym został obciążony tylko na Rachunek Inwestycyjny, natomiast stan zapasów dostępny na koniec roku został umieszczony po stronie kredytowej Rachunku Inwestycyjnego, a także po stronie aktywów bilansu. .

Aby zapewnić prawidłową pracę, powyższe punkty muszą być mocno uchwycone. Przedmioty znajdujące się w saldzie próbnym trafiają tylko do jednego miejsca (konta handlowego lub rachunku zysków i strat lub bilansu). Dzieje się tak dlatego, że w przypadku przedmiotów pojawiających się w saldzie próbnym podwójne wpisanie jest już zakończone. Korekty wymagają jeszcze podwójnego wpisu, a więc wpłyną na dwa konta. Te dwa konta trafią do dwóch różnych miejsc.

Arkusz roboczy:

Podsumowywalny sposób opracowywania rachunków końcowych polega na przygotowaniu tzw. Arkusza roboczego. Ma szereg kolumn, zestaw dwóch dla danych z salda próbnego, inny zestaw dla korekt, trzeci zestaw pokazujący skorygowane saldo prób, czwarty dla rachunku handlowego, piąty dla rachunku zysków i strat i ostatni zestaw dla bilansu przedmiotów. Ilustracja nr 9 została opracowana w ten sposób na str. 2, 44. Różnica w tej pracy i ta, którą już pokazano, to tylko prezentacja.

Ilustracja 2:

Z poniższego Salda prowizyjnego A. Atmaram na dzień 31 marca 2012 r. Należy po sporządzeniu niezbędnych korekt sporządzić rachunek zysków i strat za rok zakończony 31 marca 2012 r. Oraz bilans na ten dzień. Podaj także wpisy do dziennika dotyczące korekt.

Korekty:

(1) Stan zapasów na dzień 31 marca 2012 r. Został wyceniony na Rs. 94, 600.

(2) Wypisz t 600 jako Bad Debts.

(3) Rezerwa na wątpliwe długi zostanie utrzymana na poziomie 5% na różnych dłużnikach.

(4) Utwórz rezerwę z tytułu dyskonta dla dłużników i rezerwę na rabaty dla wierzycieli na poziomie 2 procent.

(5) Zapewnia amortyzację mebli i osprzętu na poziomie 5 procent rocznie, a na maszyny i urządzenia na 20 procent rocznie.

(6) Ubezpieczenie niewygasłe było Rs. 100.

(7) Pożar nastąpił 25 Mach, 2012 w godown i zapas wartości Rs. 5000 zostało zniszczonych. Ubezpieczenie było w pełni ubezpieczone, a towarzystwo ubezpieczeniowe dopuściło roszczenie w całości.

Rozwiązanie:

Ilustracja 3:

Pan P. Patel prowadzi działalność detaliczną, a jego saldo prób w dniu 31 marca 2012 r. Było następujące:

Przygotuj rachunek handlowy i rachunek zysków i strat na dzień 31 marca 2012 r. Oraz bilans na ten dzień, biorąc pod uwagę następujące informacje:

1. Różni Dłużnicy zawierają pozycję Rs. 250 dla towarów dostarczonych do właściciela i pozycji Rs. 600 należnych od klienta, który stał się niewypłacalny.

2. Rezerwa na wątpliwe wierzytelności zostanie utrzymana na poziomie 5% Różnych Dłużników.

3. Jedna piąta zmian w sklepie ma zostać odpisana.

4. Towary o wartości Rs. 1000 zostało zniszczonych przez pożar, a Towarzystwo przyjęło roszczenie o Rs. Tylko 700.

5. Rachunki Należności obejmują niehonorowane weksel własny dla Rs. 2650.

6. Stan zapasów na koniec roku wynosił Rs. 60, 520.

7. Zawiadomienie z banku, że kontrola klienta dla Rs. 1000 zostało zhańbionych, nadal jest wpisane do ksiąg.

Rozwiązanie:

Uwaga:

Należy zwrócić uwagę na to, że amortyzacja, przedpłata ubezpieczenia, zarobki z czynszu i zaległości są widoczne na saldzie próbnym. W związku z tym podwójne zgłoszenie w tym zakresie zostało już zakończone. W związku z tym meble i zobowiązania z tytułu czynszu i wynagrodzeń pojawią się w bilansie bez żadnych korekt.

Uwagi:

(1) Towary zniszczone przez pożar, Rs. 1.000 jest zapisywanych na Rachunku Inwestycyjnym. Z tego, Rs. 700 można odzyskać od ubezpieczycieli i Rs. 300 to strata, która jest obciążana rachunkiem zysków i strat.

(2) Wymagane są cztery miesiące odsetek od pożyczki D. Pathana.

(3) Różni Dłużnicy razem Rs. 41 000 w następujący sposób:

Ilustracja 4:

Z poniższego Salda Próby, wyodrębnionego z książek Lalubhai Ladakchand, przygotuj Rachunek handlowy i rachunek zysków i strat za rok zakończony 31 marca 2012 r. Oraz Bilans na ten dzień.

Amortyzacja kosztów na gruntach i budynkach na poziomie 2, 5%; na maszyny i urządzenia na poziomie 10% oraz na meble i urządzenia na 10%. Zrób rezerwę @ 5 procent na różnych dłużnikach dla złych długów. Bank dał do zrozumienia, że czek na Rs. 800 otrzymanych od klienta zostało zhańbionych. Klient ma trudności i oczekuje się, że będzie w stanie zapłacić 60% należności od niego.

Przenieś następujące niewygasłe kwoty:

Wydatki handlowe w wysokości Rs. 430 nie zostały jeszcze wypłacone. Płace obejmują 500 wydanych na instalację nowych maszyn 1 kwietnia 2011 r. Zezwól na 10 procent odsetek od salda otwarcia rachunku kapitałowego, ignorując rysunki.

Rozwiązanie:

Uwaga:

Szczególną kwestią, którą należy odnotować w powyższym bilansie próbnym, jest to, że zapasy końcowe pojawiają się na próbie bilansu, co oznacza, że podwójne wejście jest już respektowane. (Pokazuje to również fakt, że Konto Zakupu zostało określone jako skorygowane).

Wpis musi wyglądać następująco:

Stan zapasów Dr. 88, 780

Do zakupów Konto 88 780

Zapas początkowy również musiał zostać przeniesiony na obciążenie rachunku zakupów. Zapas zamykający pojawi się w Bilansie, a nie na Rachunku Inwestycyjnym. Otwarcie zapasów nie pojawi się nigdzie.

5% na Rs. 75.600 plus 40% na Rs. 800.

Ilustracja 5:

Z poniższych danych zaczerpniętych z książek N. Narayana należy przygotować Rachunek handlowy i rachunek zysków i strat za rok zakończony 31 marca 2012 r. Oraz bilans po tej dacie, po dokonaniu niezbędnych korekt:

Korekty:

(1) Stan zapasów na dzień 31 marca 2012 r. Został wyceniony na Rs. 66 000.

(2) Wynagrodzenia Rs. 4600 i wynagrodzenia, Rs. 3600 było znakomitych.

(3) Ubezpieczenie opłacone z góry to Rs. 800.

(4) Nowa maszyna została zainstalowana 31 grudnia 2011 r., Kosztując Rs. 14 000, ale nie zostało to odnotowane w książkach i nie zapłacono za nie. Płace, Rs. 1000, zapłaconych za jego wzniesienie, zostało obciążonych na Konto płacowe.

(5) Luźne narzędzia zostały wycenione na Rs. 5 600 w dniu 31 marca 2012 r.

(6) amortyzować urządzenia i maszyny o 10% rocznie; Meble i oprawy o 714 procent rocznie i Freehold Property o 2 procent rocznie.

(7) Z różnych dłużników Rs. 600 jest złych i powinno zostać odpisanych.

(8) Utrzymanie rezerwy w wysokości 5% na różnych dłużnikach w przypadku wątpliwych długów i 2% w przypadku upustów od dłużników oraz rezerwę w wysokości 2% w przypadku dyskonta dla różnych wierzycieli.

(9) Zarządzający jest uprawniony do prowizji w wysokości 5% zysków netto przed naliczeniem takiej prowizji.

Rozwiązanie:

Uwaga:

W pytaniu podobnym do powyższego, w którym nie ma regularnego bilansu próbnego, wskazane jest, aby najpierw sprawdzić saldo prób, aby upewnić się, że nie ma różnicy w książkach lub ustalić liczbę, której może brakować. Analiza danych liczbowych podanych powyżej pokazuje, że dane liczbowe dotyczące sprzedaży nie występują.

Ta informacja została potwierdzona przez przygotowanie salda próbnego, jak pokazano poniżej:

Uwaga:

(1) Z Rs. 600, które mają być odpisane jako dodatkowe nieściągalne długi, dłużnicy różni się do Rs. 26 000, na których Rs. 1300 byłaby wymagana jako rezerwa na wątpliwe długi.

(2) Rezerwa na wymagane rabaty w wysokości 2% od dłużników, które są Rs. 26 000; z tego, Rezerwa na złe długi będzie musiała zostać odliczona. To pozostawia dłużników w Rs. 24.700, z czego 2% przychodzi do Rs. 494.

(3) Oprócz maszyn stojących w książkach przy Rs. 1, 00, 000, jest inna maszyna zakupiona dla Rs. 14 000 i zainstalowane w dniu 31 grudnia 2011 r. Po dodatkowym wydatku na Rs. 1, 000. Amortyzacja w związku z tym będzie przez cały rok na Rs. 1, 00, 000 i przez 3 miesiące na Rs. 15 000.

(4) Wartość luźnych narzędzi na końcu to tylko Rs. 5600, a więc Rs. 1400 (różnica między wartością księgową a wartością szacowaną) jest amortyzacją.

(5) Bez uwzględnienia prowizji zysk netto dochodzi do Rs. 73.981. 5% tej kwoty jest wypłacane menedżerowi jako prowizja.

(6) Pożyczka na D. Dass z Rs. 40 000 jest zainteresowanych 15 procentami. Zainteresowanie to Rs. 6000 za cały rok. Jak tylko Rs. 3, 000 zostało faktycznie odebrane, jedna musi dostarczyć resztę.

Ilustracja 6:

Z następujących sald wyciągniętych z ksiąg pana Żółtego, przygotuj Rachunek handlowy i rachunek zysków i strat za rok zakończony 31.3.2012 oraz bilans na ten dzień:

Korekty:

(a) Zamknięcie zapasów w dniu 31.3.2012 zostało wycenione według ceny nabycia rs. 25 600 (Wartość rynkowa, Rs.26, 200).

(b) Rs. 6 000 zapłaconych Panu Redowi z tytułu należnych rachunków zostało przypadkowo pobranych przez pana Green'a i wpisanych na listę dłużników.

(c) Koszty podróży poniesione na przedstawiciela handlowego Rs. 5.000 za miesiąc marzec 2012 zostało obciążonych na jego osobisty rachunek i wpisanych na listę dłużników.

(d) Amortyzacja mebli i wyposażenia powinna wynosić 10% rocznie

(e) Zapewnić spłatę wątpliwych długów w wysokości 5% dłużnikom.

(f) Kosztowanie towaru Rs. 1500 osób zostało wykorzystanych przez właściciela. Wpis do niego nie został jeszcze przyjęty.

(g) Wynagrodzenia obejmują Rs. 12.000 zapłacono przedstawicielowi handlowemu, który jest dodatkowo uprawniony do prowizji w wysokości 5% od sprzedaży netto.

(h) Opłaty papiernicze Rs. 1 200 było należnych w dniu 31.3.2012.

(i) Zakupy obejmują zapasy początkowe o wartości 7000 (koszt własny).

(J) Przedstawiciel handlowy ma dodatkowe prawo do dodatkowej prowizji w wysokości 5% od zysku netto po naliczeniu dodatkowej prowizji.

(k) Nie trzeba dokonywać amortyzacji na komputer, który został zakupiony w dniu 31.3.2012 i nie może zostać wykorzystany tego dnia. [Adapted CA (Inter) May, 1991]

Rozwiązanie:

Uwagi robocze:

Ilustracja 7:

Pan Farmer prowadzi działalność gospodarczą jako ogrodnik rynkowy, przygotowując sprawozdania finansowe do 31 marca. Odsetki są dopuszczone w wysokości 10% na kapitał, ale nie na rachunku bieżącym. Ogrody są własnością prywatną, ale wynajmowane jest oddzielne biuro. Rachunek Inwestycyjny zostanie obciążony na podstawie czynszu o wartości równej oprocentowaniu 5% kosztów gruntu, budynku i sprzętu stałego.

Inne korekty są następujące:

(1) Stan zapasów w dniu 31 marca 2012 r. Został wyceniony w następujący sposób:

Uprawa roślin i produkcja .... Rs. 1, 41260

Nawozy i nawozy ... Rs. 5 610

Narzędzia i materiały ... Rs. 13 180

(2) Rezerwa na naprawy i amortyzację budynków ma zostać uznana kwotą równą 4% kosztów Budynków i Naprawionego Sprzętu, rzeczywistych napraw, obciążonych tą Rezerwą.

(3) Wartość księgowa sprzedanego pojazdu silnikowego wynosiła Rs. 7 000 na 31 marca 2011 r. I amortyzację pojazdów należy przewidywać w wysokości 20% rocznie na podstawie spisanej wartości.

(4) Należy uwzględnić następujące nieuregulowane wydatki:

Office Rent, Rs. 1350 i Office Sundries Rs. 1190; Stawki płatne z góry, Rs. 1850.

(5) Wydatki (w tym amortyzacja itp.) Kierowania pojazdami należy traktować jako jedną czwartą jako przewóz do wewnątrz oraz saldo jako przewóz na zewnątrz.

(6) Rolnik pobiera wynagrodzenie Rs. 12.000 rocznie, które należy podzielić na dwie trzecie z ogrodami i jedną trzecią na urząd.

Z poniższego salda próbnego przygotuj rachunek handlowy i rachunek zysków i strat za rok zakończony 31 marca 2012 r. I bilans na ten dzień, biorąc pod uwagę wyżej wymienione korekty:

Rozwiązanie:

Uwagi:

(1) Przewóz obejmuje amortyzację i prowadzenie pojazdów mechanicznych w następujący sposób:

Z tego, jedna czwarta, a mianowicie., Rs. 10 350 jest obciążane na Rachunku Inwestycyjnym jako przewóz do wewnątrz, a pozostała część, Rs. 31.050, obciążone rachunkiem zysków i strat jako przewóz na zewnątrz.

(2) Czynsz za opłatą wynosi 5% całkowitej wartości gruntów Freehold, budynków i wyposażenia. Nie jest on wypłacany osobom postronnym, dlatego obciążany jest Rachunkiem Inwestycyjnym i zapisywany na Rachunku Zysków i Strat.

(3) Koszt sprzedanego pojazdu silnikowego wynosił Rs. 7000 minus Rs. 700 amortyzacji przez sześć miesięcy, tj. Rs. 6300. Cena zrealizowana Rs. 10, 500. Stąd zysk ze sprzedaży, Rs. 4 200.

Ilustracja 8:

Dhanvantari Health Hospital prowadzi oddział intensywnej terapii. W tym celu wynajął budynek przy miesięcznym czynszu Rs.1 lakh. Jednostka zobowiązała się ponieść koszty napraw i konserwacji.

Jednostka składa się z 50 łóżek, ale 5 więcej łóżek można łatwo pomieścić, gdy sytuacja wymaga od opłaty Rs. 50 za łóżko za dzień.

Ujawniono, że w latach 2010-2011 jednostka posiadała pełną pojemność 50 pacjentów przez 120 dni, a całkowite opłaty za wynajem dodatkowych łóżek poniesione w tych dniach wyniosły Rs. 40 000 i jednostka miała średnio 40 łóżek zajętych przez kolejne 80 dni.

Jednostka ma uzgodnienia z zewnętrznymi lekarzami specjalistami, którzy otrzymują wynagrodzenie na podstawie liczby pacjentów, do których uczęszczają, oraz czasu spędzonego przez nich; w latach 2010-2011 całkowite opłaty uiszczane na ich rzecz okazały się Rs. 2 lakh miesięcznie. Pozostałe wydatki w roku były następujące:

Stały pracownik:

Dwóch lekarzy rezydentów, każdy na pensji Rs. 10 000 miesięcznie

Osiem pielęgniarek, każda na pensji Rs. 3 000 na miesiąc

Czterech podopiecznych, każdy na pensji Rs. 1500 miesięcznie

Urządzenie odzyskało całkowitą ilość Rs. 1000 dziennie średnio od każdego pacjenta. Koszt usługi sprzątacza i innych usług jest zmienny, ponieważ jest związany z liczbą dni pacjenta.

Przygotuj rachunek zysków i strat za rok zakończony 31 marca 2011 r. I podaj zysk za jeden dzień pacjenta dokonany przez jednostkę. Wypracuj również liczbę dni potrzebnych przez jednostkę na osiągnięcie progu rentowności.

Przekaż wpisy do dziennika na następny rok, jeśli jednostka otrzyma a) podarowane leki Rs. 2, 50, 000 ib) wydatki na leki Rs. 8, 50, 000 za rok obejmuje leki dla Rs. 50 000 otrzymanych w drodze darowizny.

[Adapted CA (Final), maj 2000]

Rozwiązanie:

Liczba dni-pacjentów w latach 2010-11:

Konto produkcyjne:

Koncern, który produkuje towary, chciałby ustalić koszt wytworzenia całkowitej produkcji. Będzie zrozumiałe, że zwykły Rachunek handlowy nie jest w stanie wykazać kosztów wytworzenia towarów, ponieważ (1) dotyczy on zapasów (zarówno otwarcia, jak i zamknięcia) wyrobów gotowych oraz (2) niektórych wydatków związanych z produkcją, takie jak amortyzacja i naprawy maszyn są zazwyczaj obciążane na rachunek zysków i strat.

Niektóre obawy zatem przygotowują "Rachunek fabryczny", na który będą pobierane wszystkie wydatki poniesione w fabryce na produkcję towarów. Skutek polega na tym, że amortyzacja i naprawy maszyn i urządzeń są obciążane na Rachunku Produkcyjnym, a nie na Rachunku zysków i strat.

Suma takich wydatków skorygowana o wartość zapasów surowców i półproduktów pokaże całkowity koszt produkcji globalnej w okresie finansowym. Liczba ta jest przekazywana do debetu na Rachunku Inwestycyjnym, który pokaże zysk brutto w zwykły sposób. (Uwaga - Gotowe Zapasy pojawią się na Rachunku Inwestycyjnym, a nie na Rachunku Produkcyjnym.)

W związku z produkcją, w dowolnym czasie będą prace niedokończone lub półprodukty. Nazywa się to pracą w toku lub pracą w toku. Jest to zasób, taki jak zapasy materiałów lub gotowych towarów. Wartość prac w toku na początku zostaje obciążona na Rachunek Manufacturing jako zapasy początkowe. Wartość pracy w procesie zostaje zaksięgowana na tym koncie, jako zapasy końcowe, a następnie wykazana w bilansie.

Zwyczajem jest pokazywanie jednej liczby dla zużytych surowców. Odbywa się to poprzez dodanie zakupów do zapasów początkowych surowców i odjęcie zapasów końcowych surowców. A zatem:

Poniższa ilustracja pokazuje, w jaki sposób konto produkcyjne pasuje do zwykłych rachunków końcowych.

Ilustracja 9:

Z poniższego salda próbnego należy przygotować rachunek produkcyjny, rachunek handlowy i rachunek zysków i strat za rok zakończony 31 marca 2012 r. Oraz bilans na ten dzień: