Różnice między wydatkami kapitałowymi a dochodowymi

Już wcześniej zauważono, że to, co prowadzi do wzrostu kapitału w trakcie operacji biznesowych, to dochód; co prowadzi do obniżenia kapitału to wydatek lub strata. Ale transakcje obejmują również nabycie aktywów, takich jak zakup biurowca, zaciągnięcie pożyczki, spłata zobowiązań itp .; wszystkie transakcje nie są wydatkami ani przychodami.

Aby poznać uzyskany zysk netto lub poniesioną stratę, koszty, straty i przychody muszą zostać zebrane w rachunku zysków i strat; transakcje dotyczące aktywów i pasywów będą miały wpływ na pozycje w bilansie, które obrazują sytuację finansową.

Wydatki, straty i przychody są również znane jako pozycje przychodów, ponieważ razem będą wykazywać zysk lub dochód netto. Pozostałe transakcje mają charakter kapitałowy. Trzeba mieć jasno na uwadze charakter pozycji wydatków. Jest to ważny aspekt zasady dopasowania i bez niej; sprawozdania finansowe nie mogą być właściwie przygotowane.

Wydatki kapitałowe to wydatki, które skutkują nabyciem aktywów materialnych lub niematerialnych, które można później sprzedać i zamienić na gotówkę lub które skutkują zwiększeniem zdolności do zarobkowania przedsiębiorstwa lub które przynoszą firmie jakąś korzyść. W dużym skrócie, jeśli spodziewane jest, że korzyści z wydatków będą powstawać przez długi czas, wydatki są wydatkami kapitałowymi.

Oczywistymi przykładami nakładów inwestycyjnych są grunty, budynki, maszyny, patenty itp. Wszystkie te rzeczy pozostają w firmie i mogą być wykorzystywane w kółko. Inne przykłady to: pieniądze zapłacone za dobrą wolę (prawo do korzystania z ustalonej nazwy firmy wychodzącej), ponieważ przyciągają klientów starej firmy, a tym samym powodują wyższą sprzedaż i zyski; pieniądze wydawane na zmniejszenie kosztów pracy, na przykład zamiana maszyn ręcznych na maszyny o napędzie mechanicznym i wydatki umożliwiające firmie wyprodukowanie dużej ilości towarów. Wydatki, które nie skutkują zwiększeniem zdolności produkcyjnych lub ograniczeniem wydatków bieżących, nie są wydatkami kapitałowymi, chyba że istnieją aktywa materialne, które można wykazać.

Należy zauważyć, że wszystkie kwoty wydatkowane do momentu, w którym składnik aktywów jest gotowy do użycia, powinny być traktowane jako wydatki kapitałowe. Przykładami są: wynagrodzenie wypłacane adwokatowi za sporządzenie aktu własności gruntu, wydatki na przegląd maszyn używanych itd. Szczególnie warte uwagi są odsetki od pożyczek zaciąganych w celu nabycia środka trwałego. Odsetki te można kapitalizować, tj. Dodać do kosztu składnika aktywów, ale tylko w okresie, w którym składnik aktywów jest gotowy do użytkowania, odsetki zapłacone za kolejny okres nie mogą być kapitalizowane.

Pozycja wydatków, których świadczenia wygasają w ciągu roku lub wydatki, które jedynie starają się utrzymać działalność gospodarczą lub utrzymać aktywa w dobrym stanie, stanowią wydatki przychodowe. Przykładami są: wynagrodzenia i pensje, paliwo używane do napędzania maszyn, energia elektryczna wykorzystywana do oświetlania fabryki lub biur. itp. Takie wydatki nie zwiększają wydajności firmy, ani nie prowadzą do nabycia czegoś stałego.

Zmniejszenie wartości aktywów spowodowane zużyciem lub upływem czasu jest utratą przychodów. Na przykład, maszyna jest kupowana na początku roku dla Rs. 1, 00, 000; na koniec roku jego wartość dla biznesu może być tylko Rs. 90 000. Zmniejszenie - zwane amortyzacją - oznacza utratę przychodów. Zapasy zakupionych materiałów będą stanowić składnik aktywów, chyba że zostaną zużyte - w takim zakresie, w jakim materiały zostaną zużyte, będą to wydatki przychodowe, a więc także koszt sprzedanych towarów.

Jednak rozróżnienie nie zawsze jest łatwe. W praktyce istnieje duża różnica zdań co do tego, czy dana pozycja jest wydatkiem kapitałowym czy dochodowym. Kino zamienia zwykły ekran w ekran kinowy. Czy dochody lub kapitał w wydatkach? Można powiedzieć, że ponieważ liczba miejsc siedzących hali się nie zmienia, wydatki są wydatkami dochodowymi. Z drugiej strony można argumentować, że skoro obrazy kinowe przyciągają dużą widownię, sala będzie pełna. W związku z tym wydatki będą skutkować wyższymi zarobkami i powinny być klasyfikowane jako wydatki kapitałowe. Po obu stronach jest prawda.

Wydaje się, że następujące pozycje wydatków są wydatkami dochodowymi, ale w praktyce są one traktowane jako wydatki kapitałowe, ponieważ prowadzą do założenia i prowadzenia działalności:

(a) Wydatki na założenie firmy - koszty wstępne.

(b) Koszt emisji akcji i obligacji oraz pożyczek, takich jak prowizja za pokrycie kosztów ochrony prawnej itp.

c) Odsetki od kapitału do momentu rozpoczęcia produkcji są gotowe do rozpoczęcia działalności, jeżeli charakter działalności jest taki, że roboty budowlane muszą trwać przez długi okres przed rozpoczęciem produkcji.

(d) Wydatki związane z nabyciem i instalacją aktywów: na przykład prawne opłaty za nabycie nieruchomości lub wydatki poniesione na remont maszyn zakupionych z drugiej ręki lub płace robotników, którzy instalują maszynę.

Odroczone wydatki przychodowe:

W niektórych przypadkach korzyść z wydatków może być dostępna przez okres dwóch, trzech lub nawet więcej lat. Takie wydatki określa się mianem "Odroczonego Wydatku Dochodowego" i odpisuje się na okres kilku lat, a nie w całości w roku, w którym je poniesiono. Na przykład nowa firma może bardzo mocno zareklamować się na początku, aby zdobyć pozycję na rynku. Zaleta tej kampanii reklamowej potrwa kilka lat. Lepiej będzie zapisać wydatki w ciągu trzech, czterech lat, a nie tylko w pierwszym roku.

Kiedy utrata wyjątkowo ciężkiego i wyjątkowego charakteru jest utrzymywana, można ją również traktować jako odroczenie wydatków przychodowych. Jeśli budynek zostanie zniszczony przez pożar lub trzęsienie ziemi, strata może zostać odpisana w ciągu trzech lub czterech lat. Kwota jeszcze nie spisana pojawia się w bilansie.

Należy jednak zauważyć, że straty wynikające z zawieranych transakcji, takie jak spekulacyjny zakup lub sprzedaż dużej ilości towaru, nie mogą być traktowane jako wydatki z tytułu odroczonego dochodu. Tylko straty wynikające z okoliczności niezależnych od nas mogą być tak traktowane.

Załóżmy, że pod koniec lat 2010-2011 firma była winna 1 000 000 $, wyrażona w rupii na Rs. 48, 00, 000. Załóżmy, że w 2011-2012 rupia została zdewaluowana do Rs. 49, 50 za dolara podnosząc odpowiedzialność w kategoriach rupii do Rs. 49, 50 000. Wzrost ten stanowi stratę, chyba że dotyczy określonego składnika aktywów; może być traktowany jako odroczony dochód i rozłożony na kilka lat.

Zmiany i ulepszenia:

Reguła w odniesieniu do zmian i ulepszeń polega na tym, że w zakresie, w jakim wydatek przekłada się na wyższą zdolność do zarobków lub niższe koszty pracy, są to wydatki kapitałowe, a reszta - wydatki przychodowe. Aby ponownie wznowić przykład sali kinowej, załóżmy, że należy zapewnić kilka dodatkowych wyjść, aby zachować zgodność z przepisami rządowymi. Wydatki są wydatkami dochodowymi, ponieważ nie ma wzrostu zdolności do zarabiania.

Jeśli w hali zostanie wybudowana galeria, będą to wydatki inwestycyjne, ponieważ zwiększy się liczba miejsc siedzących. Młyn tekstylny przekształca swoje krosna w automatyczne krosna; koszt konwersji może być prawowicie skapitalizowany. Ale jeśli ważna część istniejącej maszyny się zużyje i zostanie zastąpiona, będzie to wydatek na dochody.

Wydatki na rozwój:

W niektórych firmach - na przykład w plantacjach herbaty - musi upłynąć pewien okres, zanim towary będą mogły być produkowane i sprzedawane. Wydatki w tym okresie nazywane są wydatkami rozwojowymi i są wydatkami kapitałowymi. W przemyśle herbacianym dojrzewanie herbaty trwa około pięciu lat.

Nowy ogród herbaciany musi zasadzić rośliny herbaty i opiekować się nimi i umieszczać je co najmniej na pięć lat przed wyprodukowaniem herbaty. Wszystkie wydatki w tym okresie są wydatkami rozwojowymi lub kapitałowymi. Ale gdy tylko zaczną rosnąć rośliny, wydatki na ich utrzymanie będą wydatkami dochodowymi.

Potrzeby kapitałowe i przychody:

Istotne jest również rozróżnienie między wpływami kapitałowymi a wpływami z przychodów. Kwota zrealizowana w drodze pożyczki, sprzedaży środków trwałych lub środków trwałych to wpływy kapitałowe, chociaż jeżeli zrealizowana kwota przekracza wartość księgową, różnicę można potraktować jako przychód. Sprzedaż starych maszyn lub mebli to odbiór kapitału.

Najlepszym przykładem wpływów z przychodów jest sprzedaż towarów sprzedawanych lub takich jak stare gazety lub skrzynie do pakowania. W celu ustalenia zysku osiągniętego przez przedsiębiorstwo należy uwzględnić jedynie wpływy z dochodów. Wpływy kapitałowe, takie jak wydatki kapitałowe, nie mają wpływu na osiągnięty zysk lub stratę poniesioną w danym roku.

Rozpoznawanie przychodów:

Instytut Biegłych Księgowych Indii wydał standard rachunkowości o nazwie AS-9 w zakresie rozpoznawania przychodów. Ten standard rachunkowości został wydany w listopadzie 1985 r. Został on obowiązkowo uwzględniony w rachunkach za okresy rozpoczynające się 1.4.1991 lub później.

Ten standard rachunkowości (podobnie jak w przypadku innych standardów rachunkowości) zakłada, że ​​przy sporządzaniu i prezentacji sprawozdań finansowych przestrzegano trzech podstawowych założeń księgowych, tj. Kontynuacji działalności, spójności i rozliczenia międzyokresowego. Poniżej znajduje się tekst Standardu Rachunkowości (AS-9):

Standard rachunkowości 9 (As-9) Rozpoznawanie przychodów:

(Standard rachunkowości zawiera paragrafy 10-14 niniejszego Oświadczenia.) Standard należy czytać w kontekście paragrafów 1-9 niniejszego Oświadczenia i Przedmowy do Oświadczeń o standardach rachunkowości).

Wprowadzenie:

1. Niniejsze oświadczenie dotyczy podstaw ujmowania przychodów w rachunku zysków i strat przedsiębiorstwa. Oświadczenie dotyczy uznawania przychodów powstałych w trakcie zwykłej działalności przedsiębiorstwa od

za. Sprzedaż towarów,

b. Renderowanie usług, oraz

do. Wykorzystanie przez innych zasobów przedsiębiorstwa przynoszących odsetki, opłaty licencyjne i dywidendy.

2. Niniejsze oświadczenie nie dotyczy następujących aspektów ujmowania przychodów, do których mają zastosowanie szczególne okoliczności:

(i) Przychody z kontraktów budowlanych;

(ii) Przychody z tytułu dzierżawy, umowy dzierżawy;

(iii) dochody pochodzące z dotacji rządowych i innych podobnych dotacji;

(iv) Przychody zakładów ubezpieczeń wynikające z umów ubezpieczeniowych.

3. Przykłady pozycji nieuwzględnionych w definicji "przychodu" do celów niniejszego oświadczenia to:

(i) Zrealizowane zyski wynikające ze sprzedaży oraz niezrealizowane zyski wynikające z posiadania aktywów trwałych, np. aprecjacja wartości środków trwałych;

(ii) niezrealizowane zyski z tytułu posiadania aktywów wynikające ze zmiany wartości aktywów obrotowych oraz naturalne przyrosty stad i produktów rolnych i leśnych;

(iii) Zrealizowane lub niezrealizowane zyski wynikające ze zmian kursów wymiany walut i korekt wynikających z przeliczenia sprawozdań finansowych w walutach obcych;

(iv) Zrealizowane zyski wynikające z wypełnienia zobowiązania po cenie niższej niż jego wartość bilansowa;

(v) Niezrealizowane zyski wynikające z przekształcenia wartości bilansowej zobowiązania.

Definicje:

4. W niniejszym Oświadczeniu stosowane są następujące terminy o określonym znaczeniu:

4.1 Przychody są przychodem brutto, należnościami lub innymi świadczeniami powstającymi w toku zwykłej działalności przedsiębiorstwa w związku ze sprzedażą towarów, świadczeniem usług oraz z wykorzystaniem przez innych zasobów przedsiębiorstwa, przynoszących odsetki, należności licencyjne i inne. dywidendy.

Przychody są mierzone za pomocą opłat pobieranych od klientów lub klientów za dostarczone towary i usługi oraz za opłaty i korzyści wynikające z wykorzystania przez nie zasobów. W relacji agencyjnej przychód stanowi kwota prowizji, a nie dopływu środków pieniężnych, należności lub innych świadczeń brutto.

4.2 Wypełniona metoda umowy o świadczenie usług to metoda księgowa, która ujmuje przychód w rachunku zysków i strat tylko wtedy, gdy świadczenie usług na podstawie umowy jest ukończone lub zasadniczo zakończone.

4.3. Metoda proporcjonalnego zakończenia jest metodą rachunkowości, która ujmuje przychód w sprawozdaniu z zysków i strat proporcjonalnie do stopnia zaawansowania usług objętych umową.

Wyjaśnienie:

5. Ujęcie przychodów dotyczy głównie momentu rozpoznania przychodu w rachunku zysków i strat przedsiębiorstwa. Wysokość przychodów z transakcji zazwyczaj określa się na podstawie porozumienia między stronami zaangażowanymi w transakcję. W przypadku istnienia wątpliwości co do ustalenia kwoty lub związanych z nią kosztów, niepewność ta może wpłynąć na czas rozpoznania przychodu.

6. Sprzedaż towarów:

6.1 Kluczowym kryterium przy ustalaniu, kiedy należy rozpoznać przychód z transakcji dotyczącej sprzedaży towarów, jest to, że sprzedawca przekazał nieruchomość w towarach kupującemu za wynagrodzeniem. Przeniesienie własności do towarów w większości przypadków powoduje lub wiąże się z przeniesieniem znacznego ryzyka i korzyści wynikających z własności na nabywcę. Mogą jednak zaistnieć sytuacje, w których przeniesienie własności w towarach nie pokrywa się z przeniesieniem znaczącego ryzyka i korzyści wynikających z własności.

Przychody w takich sytuacjach są rozpoznawane w momencie przeniesienia znaczącego ryzyka i korzyści wynikających z prawa własności na kupującego. Takie przypadki mogą powstać, gdy dostawa została opóźniona z winy kupującego lub sprzedającego, a towary są narażone na winy strony w odniesieniu do wszelkich szkód, które mogły nie wystąpić, ale za taką wadę. Ponadto, czasami strony mogą zgodzić się, że ryzyko przejdzie w czasie innym niż czas przejścia własności.

6.2 Na określonych etapach w określonych gałęziach przemysłu, na przykład w przypadku zbiorów upraw rolnych lub wydobycia rud mineralnych, wyniki mogą być zasadniczo ukończone przed realizacją transakcji generującej dochód.

W takich przypadkach, gdy sprzedaż jest zapewniona w ramach kontraktu forward lub gwarancji rządowej lub gdy istnieje rynek i istnieje znikome ryzyko niepowodzenia sprzedaży; zaangażowane towary są często wyceniane według wartości netto możliwej do uzyskania. Takie kwoty, które nie są przychodem określonym w niniejszym Oświadczeniu, są czasami ujmowane w rachunku zysków i strat i odpowiednio opisane.

7. Renderowanie usług:

7.1 Przychody z transakcji usługowych są zwykle ujmowane jako usługa, albo metodą proporcjonalnego zakończenia, albo metodą zakończonego kontraktu na usługi.

(i) Metoda proporcjonalnego zakończenia:

Wykonanie polega na wykonaniu więcej niż jednego działania. Przychody są ujmowane proporcjonalnie w odniesieniu do wyników każdego działania. Przychód ujęty zgodnie z tą metodą zostanie ustalony na podstawie wartości zamówienia, powiązanych kosztów, liczby czynności lub innej odpowiedniej podstawy.

Ze względów praktycznych, gdy usługi świadczone są przez nieokreśloną liczbę czynności w określonym okresie czasu, przychód jest ujmowany liniowo w danym okresie, chyba że istnieją dowody na to, że inna metoda lepiej odzwierciedla schemat działania.

(ii) Wypełniona metoda umowy o świadczenie usług:

Wydajność polega na wykonaniu pojedynczego aktu. Ewentualnie usługi świadczone są w więcej niż jednym działaniu, a usługi, które mają zostać wykonane, są tak znaczące w stosunku do całości transakcji, że nie można uznać, że wykonanie zostało zakończone przed wykonaniem tych czynności. Wypełniona metoda umowy o świadczenie usług odnosi się do tych wzorców osiągnięć, a zatem przychód jest ujmowany, gdy ma miejsce jedyna lub ostatnia czynność, a usługa staje się wymagalna.

8. Wykorzystanie przez osoby trzecie zasobów korporacyjnych, które powodują naliczanie odsetek, należności licencyjnych i dywidend:

8.1. Używanie przez innych takich zasobów przedsiębiorstwa prowadzi do:

(i) Oprocentowanie związane z wykorzystaniem środków pieniężnych lub kwot należnych przedsiębiorstwu;

(ii) Opłaty licencyjne - opłaty za korzystanie z takich aktywów, jak know-how, patenty, znaki towarowe i prawa autorskie;

(iii) Dywidendy - nagrody z inwestycji w akcje.

8.2 W większości przypadków odsetki naliczane są w oparciu o czas określony kwotą pozostającą do spłaty i stosowaną stawką. Zwykle dyskonto lub premia na posiadane dłużne papiery wartościowe traktowane są tak, jakby były naliczane w okresie do upływu terminu zapadalności.

8.3 Tantiemy naliczane są zgodnie z warunkami odpowiedniej umowy i są zwykle ujmowane na tej podstawie, chyba że, biorąc pod uwagę istotę transakcji, właściwsze jest ujmowanie przychodów w inny systematyczny i racjonalny sposób.

8.4 Dywidendy z inwestycji w akcje nie są ujmowane w rachunku zysków i strat do czasu ustalenia prawa do otrzymania płatności.

8.5 Kiedy odsetki, należności licencyjne i dywidendy z innych krajów wymagają zgody na wymianę i oczekuje się niepewności w przekazach pieniężnych, rozpoznawanie przychodów może wymagać przełożenia.

9. Wpływ niepewności na rozpoznawanie przychodów:

9.1 Uznanie przychodów wymaga, aby dochód był mierzalny i że w momencie sprzedaży lub świadczenia usługi nie byłoby nieuzasadnione oczekiwanie ostatecznego pobrania.

9.2 Tam, gdzie w momencie zgłaszania roszczenia brak jest możliwości oceny odbioru ostatecznego z uzasadnioną pewnością, np. W przypadku eskalacji cen, zachęty eksportowe, odsetki itp. Ujmowanie przychodów jest odraczane w stopniu, w którym występuje niepewność. W takich przypadkach właściwe może być uznanie przychodów tylko wtedy, gdy jest wystarczająca pewność, że ostateczny odbiór zostanie dokonany. W przypadku braku pewności co do ostatecznego odbioru, przychód ujmuje się w momencie sprzedaży lub świadczenia usługi, mimo że płatności dokonywane są w ratach.

9.3 W przypadku gdy niepewność związana z pobieralnością powstaje po upływie czasu sprzedaży lub świadczenia usługi, właściwsze jest sporządzenie osobnego przepisu, który raczej odzwierciedlałby niepewność, niż dostosowywał pierwotnie odnotowany przychód.

9.4 Istotnym kryterium uznawania przychodu jest to, że racjonalnie można określić kwotę należną za sprzedaż towarów, świadczenie usług lub korzystanie przez innych z zasobów przedsiębiorstwa. Jeżeli takie wynagrodzenie nie jest możliwe do określenia w rozsądnych granicach, uznanie przychodu jest odraczane.

9.5. W przypadku odroczenia uznania przychodu ze względu na niepewność, uznaje się je za przychód w okresie, w którym zostało ono właściwie uznane.

Standard rachunkowości:

10. Przychody ze sprzedaży lub transakcji usługowych należy ujmować, gdy spełnione są wymogi dotyczące wyników określone w ust. 11 i 12, pod warunkiem że w czasie świadczenia usług nie jest nieuzasadnione oczekiwanie ostatecznego pobrania. Jeśli w momencie zgłaszania roszczenia nie można spodziewać się ostatecznego odbioru, należy uznać, że rozpoznanie przychodu powinno zostać przełożone.

11. W transakcji obejmującej sprzedaż towarów należy uznać, że wyniki osiąga się, gdy spełnione są następujące warunki:

(i) sprzedawca towarów przekazał nabywcy nieruchomość w towarze za cenę lub za wszystkie znaczące ryzyka, a korzyści wynikające z własności zostały przeniesione na kupującego, a sprzedawca nie sprawuje żadnej skutecznej kontroli nad towarami przekazanymi w stopniu zwykle związanym z z własnością; i

(ii) Brak jest znaczącej niepewności co do kwoty wynagrodzenia, które zostanie uzyskane ze sprzedaży towarów.

12. W transakcji obejmującej świadczenie usług należy dokonać pomiaru wydajności zgodnie z metodą ukończonego kontraktu na usługi lub metodą proporcjonalnego zakończenia, w zależności od tego, który dochód zostanie powiązany z wykonaną pracą. Taką wydajność należy uznać za osiągniętą, gdy nie ma znaczącej niepewności co do kwoty wynagrodzenia, które zostanie uzyskane z tytułu świadczenia usługi.

13. Dochody pochodzące z wykorzystania przez inne podmioty zasobów korporacyjnych, przynoszących odsetki, opłaty licencyjne i dywidendy, powinny być ujmowane tylko wtedy, gdy nie istnieje znacząca niepewność co do mierzalności lub możliwości zbycia.

Przychody te są ujmowane w następujących bazach:

(i) Odsetki: proporcjonalnie do czasu, biorąc pod uwagę nieuregulowaną kwotę i stosowaną stawkę;

(ii) należności licencyjne: na zasadzie memoriałowej zgodnie z warunkami odpowiedniej umowy;

(iii) Dywidendy z inwestycji w akcje: w przypadku ustalenia prawa właściciela do otrzymania płatności.

Ujawnienie:

14. Oprócz ujawnień wymaganych przez standard rachunkowości-1 w zakresie ujawniania zasad rachunkowości (AS-I), jednostka gospodarcza powinna również ujawnić okoliczności, w których rozpoznanie przychodu zostało przesunięte w oczekiwaniu na rozwiązanie znaczących niejasności.

Dodatek:

Niniejszy dodatek ma charakter wyłącznie ilustracyjny i nie stanowi części standardu rachunkowości przedstawionego w niniejszym Oświadczeniu. Celem tego załącznika jest zilustrowanie zastosowania standardu do wielu sytuacji handlowych w celu ułatwienia wyjaśnienia stosowania normy.

A. Sprzedaż towarów:

1. Dostawa jest opóźniona na życzenie kupującego, a kupujący przyjmuje tytuł i akceptuje fakturowanie:

Przychody należy rozpoznać niezależnie od tego, czy dostawa fizyczna nie została zakończona, o ile istnieją wszelkie oczekiwania, że ​​dostawa zostanie zrealizowana. Jednak przedmiot musi być pod ręką, zidentyfikowany i gotowy do dostawy do kupującego w chwili rozpoznania sprzedaży, a nie po prostu zamiar nabycia lub wyprodukowania towarów w terminie dostawy.

2. Dostawa podlega warunkom:

(a) Instalacja i kontrola, tzn. towary są sprzedawane z zastrzeżeniem instalacji, inspekcji itp. Dochodów zwykle nie należy uznawać, dopóki klient nie przyjmie dostawy, a instalacja i kontrola nie zostaną zakończone. Jednak w niektórych przypadkach proces instalacji może być tak prosty, że właściwe może być uznanie sprzedaży, mimo że instalacja nie została jeszcze zakończona (np. Instalacja fabrycznie testowanego odbiornika telewizyjnego wymaga zwykle rozpakowania i podłączenia zasilania i anten ).

(b) Po zatwierdzeniu

Przychodów nie należy uznawać, dopóki towary nie zostaną formalnie przyjęte przez kupującego lub gdy nabywca podjął działanie polegające na przyjęciu transakcji lub upłynął termin do odrzucenia lub gdy nie ustalono czasu, upłynął odpowiedni czas.

(c) Gwarantowana sprzedaż, tj. dostawa odbywa się dając nabywcy nieograniczone prawo do zwrotu.

Uznanie przychodów w takich okolicznościach będzie zależeć od istoty umowy. W przypadku sprzedaży detalicznej oferującej gwarancję "zwrotu pieniędzy, jeśli nie jest w pełni usatysfakcjonowana", może być właściwe uznanie sprzedaży, ale odpowiednie zabezpieczenie zwrotów w oparciu o wcześniejsze doświadczenia. W innych przypadkach istotą umowy może być sprzedaż na przesyłce, w którym to przypadku powinna być traktowana jak wskazano poniżej.

(d) Sprzedaż konsygnacyjna, tj. dostawa jest realizowana, gdy odbiorca zobowiązuje się sprzedawać towary w imieniu nadawcy.

Przychodów nie należy uznawać, dopóki towary nie zostaną sprzedane stronie trzeciej.

(e) Sprzedaż za pobraniem.

Przychodów nie należy ujmować do czasu otrzymania gotówki przez sprzedającego lub jego przedstawiciela.

3. Sprzedaż, w której nabywca dokonuje serii płatności ratami na rzecz sprzedającego, a sprzedawca dostarcza towary tylko po otrzymaniu ostatecznej płatności:

Przychodów z takiej sprzedaży nie należy uznawać do momentu dostarczenia towarów. Jednakże, gdy doświadczenie wskazuje, że większość takich sprzedaży została skonsumowana, przychód może zostać rozpoznany po otrzymaniu znaczącej wpłaty.

4. Specjalne zamówienie i przesyłki, tj. - gdzie płatność (lub częściowa płatność) jest otrzymywana w przypadku towarów, które nie są obecnie przechowywane na magazynie, np. Zapas nadal ma być wytworzony lub jest lub jest dostarczany bezpośrednio klientowi od strony trzeciej:

Przychodów z takiej sprzedaży nie należy uznawać, dopóki towary nie zostaną wyprodukowane, zidentyfikowane i gotowe do dostarczenia nabywcy przez stronę trzecią.

5. Umowy sprzedaży / odkupu, tj. Gdy sprzedawca jednocześnie wyraża zgodę na odkupienie tych samych towarów w późniejszym terminie:

W przypadku takich transakcji, które w istocie są umowami o finansowaniu, wynikający z nich wpływ pieniężny nie jest przychodem w sposób określony i nie powinien być ujmowany jako przychód.

6. Sprzedaż pośrednim stronom, tj. Gdy towary są sprzedawane dystrybutorom, sprzedawcom lub innym osobom w celu odsprzedaży:

Przychody z takiej sprzedaży można ogólnie rozpoznać, jeżeli minie znaczące ryzyko związane z własnością; jednak w niektórych sytuacjach kupujący może być w istocie agentem, aw takich przypadkach sprzedaż należy traktować jako sprzedaż konsygnacyjną.

7. Subskrypcje publikacji:

Przychody otrzymane lub rozliczane powinny być odroczone i rozpoznane w sposób liniowy w czasie lub, w przypadku gdy dostarczane produkty różnią się wartością z okresu na okres, przychody powinny być oparte na wartości sprzedaży dostarczonych produktów w stosunku do całkowitej wartości sprzedaży wszystkich produktów objętych subskrypcją.

8. Sprzedaż ratalna:

Jeżeli zapłata jest należna w ratach, przychód przypadający na cenę sprzedaży bez odsetek należy rozpoznać w dniu sprzedaży. Element odsetkowy powinien zostać ujęty jako przychód, proporcjonalnie do niespłaconego salda należnego sprzedawcy.

9. Rabaty handlowe i rabaty ilościowe:

Otrzymane rabaty handlowe i otrzymane rabaty ilościowe nie są objęte definicją dochodu, ponieważ stanowią obniżkę kosztów. Przy ustalaniu przychodów należy odliczyć udzielone upusty i rabaty ilościowe.

B. Renderowanie usług:

1. Opłaty instalacyjne:

W przypadkach, gdy opłaty instalacyjne nie są przypadkowe w związku ze sprzedażą produktu, powinny być uznane za przychód tylko wtedy, gdy urządzenie jest instalowane i akceptowane przez klienta.

2. Prowizje agencji reklamowych i ubezpieczeniowych:

Przychody powinny zostać rozpoznane, gdy usługa zostanie zakończona. W przypadku agencji reklamowych, prowizje od mediów będą zazwyczaj uznawane, gdy reklama lub reklama pojawią się publicznie, a agencja otrzyma odpowiednią informację, w przeciwieństwie do prowizji od produkcji, która zostanie uznana po zakończeniu projektu. Prowizje agencji ubezpieczeniowych należy ujmować w dniu faktycznego rozpoczęcia lub odnowienia powiązanych polis.

3. Prowizje od usług finansowych:

Usługa finansowa może być świadczona jednorazowo lub może być świadczona przez pewien okres czasu. Podobnie opłaty za takie usługi mogą być naliczane jednorazowo lub stopniowo w okresie świadczenia usługi lub w okresie trwania transakcji, do której się odnoszą. Opłaty takie mogą być rozliczane w całości w momencie ich wniesienia lub dodane do pożyczki lub innego konta i rozliczane etapami.

Uznanie takich dochodów powinno zatem uwzględniać:

(a) czy usługa została dostarczona "raz na zawsze" lub czy jest "kontynuowana";

(b) Częstotliwość kosztów związanych z usługą;

(c) Po otrzymaniu płatności za usługę. Ogólnie rzecz biorąc, prowizje naliczane za zorganizowanie lub udzielenie pożyczki lub innych instrumentów powinny zostać uznane po zawarciu wiążącego zobowiązania. Opłaty za zarządzanie, kredyty lub pożyczki związane z utrzymaniem zobowiązań lub usług powinny być zwykle ujmowane przez cały okres obowiązywania pożyczki lub kredytu, uwzględniając kwotę niewykonanego zobowiązania, rodzaj świadczonych usług i terminy związanych z nimi kosztów. .

4. Opłaty za wstęp:

Przychody ze spektakli artystycznych, bankietów i innych wydarzeń specjalnych powinny być uznawane, gdy wydarzenie ma miejsce. W przypadku sprzedaży subskrypcji na określoną liczbę wydarzeń opłata powinna być przypisana do każdego zdarzenia w sposób systematyczny i racjonalny.

5. Opłaty za studia:

Przychody powinny być ujmowane w okresie zlecenia.

6. Wstęp i składki członkowskie:

Rozpoznanie przychodów z tych źródeł zależeć będzie od charakteru świadczonych usług. Opłata za wstęp pobierana jest z reguły pisana wielkimi literami. Jeżeli opłata członkowska zezwala tylko na członkostwo, a wszystkie inne usługi lub produkty są opłacane osobno, lub jeśli istnieje oddzielna roczna subskrypcja, opłata powinna zostać uznana po otrzymaniu. Jeżeli opłata członkowska uprawnia członka do usług lub publikacji, które mają być dostarczone w ciągu roku, powinna być uznawana w sposób systematyczny i racjonalny, z uwzględnieniem terminów i charakteru wszystkich świadczonych usług.

Ilustracja 1:

Good Pictures Ltd. buduje dom kinowy, który rozpoczął działalność 1 stycznia 2009 roku i poniósł następujące wydatki w pierwszym roku kończącym się 31 marca 2009 roku:

(1) używane meble o wartości Rs. Zakupiono 90 000; naprawa kosztów mebli Rs. 10 000. Meble zostały zainstalowane przez własnych robotników za to, że jest to Rs. 2000.

(2) Wydatki związane z uzyskaniem licencji na prowadzenie kina to Rs. 30 000. W ciągu roku kino zostało ukarane grzywną Rs. 500 za łamanie zasad. Opłata za odnowienie, Rs. 750, na przyszły rok został również zapłacony.

(3) Ubezpieczenie ogniowe, Rs. 12.000 zapłacono 1 października 2008 r. Przez rok.

(4) Budowano tymczasowe baraki kosztujące Rs. 12 000. "Te były niezbędne do budowy kina i zostały zburzone, gdy kino było gotowe.

(5) Podczas pierwszego tygodnia funkcjonowania kina rozdawano bezpłatne bilety. Te ponumerowane 4000, średnia wartość to Rs. 60 na bilet

(6) Suma Rs. Na sali było łącznie 75 000 000; tego Rs. 50 000 000 zostało pożyczone 1 kwietnia 2008 r. @ 20% rocznie. Połowa kwoty została spłacona w dniu 31 marca 2010 r., A pozostała kwota w dniu 31 marca 2011 r.

Wskaż, jak możesz sklasyfikować powyższe elementy.

Rozwiązanie:

(1) Meble należy kapitalizować w Rs. 1, 02, 000, czyli zapłacona cena, koszt naprawy i koszt jej instalacji. Rs. 2, 000 przypuszczalnie jest obciążone na konto wynagrodzeń. Jeśli tak jest, należy obciążyć rachunek meblarski kwotą, a na konto płacić tę kwotę.

(2) Pieniądze płacone za uzyskanie licencji na prowadzenie kina to wydatki kapitałowe. Kara nałożona na Rs. 500 za naruszające zasady to wydatki dochodu. "Opłata za przedłużenie już wypłaconego w przyszłym roku to przyszłoroczne wydatki na dochody. W tym roku będzie on traktowany jako rodzaj aktywów (koszt przedpłaty) i pokazany w bilansie.

(3) Składka na ubezpieczenie od ognia jest oczywiście wydatkiem dochodowym, ponieważ służy wyłącznie utrzymaniu aktywów. Ale premia została wypłacona do 30 września 2009 r., Podczas gdy konta są składane do 31 marca 2009 r. Sześć miesięcy premii, Rs. 6000, jest wydatek przedpłacony i zostanie obciążony przyszłorocznymi przychodami. Rs. 3.000 premii do 31 grudnia 2008 r. Powinno być kapitalizowane jako część kosztów sali; pozostałe R. 3 000 to wydatki na bieżący rok.

(4) Koszt tymczasowej chaty powinien zostać dodany do kosztu budowy kina, ponieważ tylko po to, aby wybudować kino, utworzono chaty.

(5) Wartość bezpłatnych biletów, Rs. 2, 40, 000 to ściśle rzecz biorąc, strata dochodów, ale ponieważ celem było popularyzowanie kina, a tym samym uzyskanie stałej korzyści, strata może być rozłożona na trzy lub cztery lata. Ponieważ nic nie zostało wydane w gotówce, prawdopodobnie żadna pozycja nie została przyjęta.

Ale należy podać następujący wpis:

Reklama A / c ... Dr. Rs. 2, 40, 000

Do konta przychodów Rs. 2, 40, 000

Część konta reklamowego, powiedzmy jedną czwartą, powinna zostać obciążona rachunkiem zysków i strat, a pozostała część przeniesiona na następny, powiedzmy, trzy lata. W ten sposób prawdziwy efekt bezpłatnej dystrybucji będzie jasny.

(6) Sala będzie kapitalizowana w Rs. 82 50 000, tj. Rs. 7, 50, 000 odsetek wypłaconych do 31 grudnia 2008 r. Na Rs. 50, 00, 000 zostanie dodane do kosztu sali. Kolejne odsetki będą stanowić przychód.

Ilustracja 2:

Określić, które z poniższych pozycji powinny być obciążone kapitałem, a które przychodu:

(1) Rs. 13 960 wydano na demontaż, usunięcie i ponowne zainstalowanie maszyn i urządzeń w wygodniejsze miejsce.

(2) Rs. 2600 zapłacono za usunięcie towaru do nowej witryny.

(3) Przed usunięciem do nowej witryny maszyna, która stała w książkach na Rs. 18 200 zostało uznane za przestarzałe i sprzedane jako złom dla Rs. 6000. Nowa maszyna została zainstalowana na swoim miejscu w nowej witrynie, kosztem Rs. 32 000.

(4) Rs. 2200 zapłacono za wzniesienie nowej maszyny.

(5) Rs. 25 000 zapłacono za naprawę nowej fabryki.

(6) Rs. 4500 wydanych jako wynagrodzenie adwokata za obronę pozwu, twierdząc, że strona zakładu należała do strony skarżącej. Garnitur nie powiódł się.

(7) Pierścienie i tłoki silnika samochodowego zostały zmienione za cenę Rs. 7, 500; Doprowadziło to do poprawy zużycia paliwa do 12 km. za lir; spadł z 15 km. do 8 km.

(8) Budynek zbudowany w 1980 roku kosztem Rs. 5 000 000 zostało spisanych do 2010 roku przez Rs. 1, 50, 000; następnie został zburzony, a nowy budynek o 25% dodatkowej powierzchni został wybudowany kosztem Rs. 20 000 000, w tym Rs. 50 000 za zburzenie starego budynku.

Rozwiązanie:

(1) i (2). Kiedy fabryka jest usuwana do nowej i wygodniejszej strony, wydatki są traktowane jako odroczone wydatki, ponieważ korzyści z usunięcia nie są tymczasowe. Dlatego Rs. 13 960 plus Rs. 2600 powinno zostać zaksięgowane na koncie suspensowym, a część, powiedzmy jedna czwarta, co roku obciążana rachunkiem zysków i strat.

(3) Strata ze sprzedaży starych maszyn wynosi Rs. 12 200 Rs. tj. Rs. 18, 200- Rs. 6000 to utrata przychodów i powinna zostać spisana na rachunku zysków i strat. Koszt nowej maszyny powinien być kapitalizowany.

(4) Koszt wznoszenia nowej maszyny również powinien być kapitalizowany.

(5) Przypuszczalnie nowa fabryka została kupiona "z drugiej ręki". W takim przypadku wszystkie wydatki związane z renowacją byłyby wydatkami kapitałowymi. Stąd wydatki Rs. 25 000 należy kapitalizować.

(6) Rs. 4500 wydanych jako wynagrodzenie adwokata za obronę pozwu jest wydatkiem dochodowym, ponieważ celem jest utrzymanie prawa własności do majątku firmy i nieuzyskanie nowego aktywa.

(7) Kwota, Rs. 7500, został wydany tylko częściowo w celu przywrócenia sprawności silnika. Wydatki są zatem wydatkami dochodowymi.

(8) Wartość księgowa starego budynku, Rs. 1, 50, 000, należy traktować jako stratę; Rs. 20 000 000 należy traktować jako wydatki kapitałowe. Kwota wydatkowana na zburzenie starego budynku jest uzasadnionym wydatkiem kapitałowym, ponieważ wymaga wybudowania nowego budynku. Fakt, że nowy budynek ma dodatkowe 25% miejsca, nie ma wpływu na leczenie.