Wpisy do dzienników dotyczące emisji skryptów dłużnych

Podobnie jak w przypadku obligacji może być również:

(a) Zgodnie z par

(b) Przy premii

W ten sposób można tworzyć następujące zestawy przypadków:

(i) Problem w wartości nominalnej, wykupu w par

(ii) Emisja z dyskontem, możliwa do wykupu w par

(iii) Emisja ze składką, możliwa do wykupu w par

(iv) Emisja w wartości nominalnej, możliwa do wykupu przy składce

(v) Wydanie ze zniżką, możliwe do wykupu przy składce

(vi) Problem z premią wymienialną przy premii

Badanie powyższych zestawów wyjaśnia, że obligacje są wymienialne albo w wartości nominalnej, albo po cenie wyższej. Sposób wykupu obligacji w przyszłości przedstawiono w prospekcie emisyjnym wydanym przez spółkę w momencie emisji. Czasami firma może również wymienić swoje obligacje poprzez zakup z otwartego rynku. Generalnie w takich przypadkach zwykle widzi się, że firma kupuje je poniżej wartości nominalnej, osiągając zyski z umorzenia.

Wpisy do dziennika dotyczące wydania w powyższych przypadkach będą następujące:

(i) Kiedy obligacje emitowane są w wartości nominalnej i wykupywalne zgodnie z ust

(a) Bank a / c Dr.

Do aplikacji Skrypt dłużny i przydział a / c

(b) Aplikacja dłużnika i działka a / c Dr.

Do skryptów dłużnych a / c

Wyjaśnienie:

W tym przypadku załóżmy, że wartość nominalna skryptu dłużnego to Rs. 100 i obligacje emitowane są w wartości nominalnej, oznacza to, że firma otrzyma Rs. 100 i zwrócą się do posiadacza obligacji, Rs. 100, nie powodując żadnych zysków i strat.

Ilustracja 1:

(Wydawane w wartości nominalnej, wymienialne na poziomie) Firma pilotażowa wydała 80 000 10% skryptów dłużnych Rs. 100 każdy w par. Są one wymienialne w wartości nominalnej.

Pokaż wpisy do dziennika

(ii) Gdy obligacje emitowane są z dyskontem i podlegają zwrotowi w wartości nominalnej:

(a) Bank a / c Dr.

Do aplikacji i alokacji skryptu dłużnego a / c

(b) Aplikacja dłużnika i działka a / c Dr.

Zniżka na wydanie skryptu dłużnego a / c Dr.

Do skryptów dłużnych a / c

Wyjaśnienie:

W takim przypadku obligacje emitowane są z dyskontem, ale podlegają zwrotowi zgodnie z par. Oznacza to, że firma uzyska mniej niż wartość nominalna, ale odzyska pełną wartość nominalną. Na przykład wartość nominalna skryptu dłużnego to Rs. 100, a zniżka to 10%. Oznacza to, że firma otrzyma Rs. 90 (tj. 100-10) i zwróci Rs. 100 w momencie umorzenia.

Ilustracja 2:

(Wydane z dyskontem w wartości nominalnej) Neel Kamal Ltd. wydała 16, 000, 10% skryptów dłużnych Rs. 100 sztuk każdy przy 10% zniżce wymienialnej według par.

Przekaż wpisy do dziennika

(iii) W przypadku emisji skryptów dłużnych ze składką i wykupu zgodnie z par

(a) Bank a / c Dr.

Do aplikacji i alokacji skryptu dłużnego a / c

(b) Aplikacja dłużnika i działka a / c Dr.

Do konta skryptów dłużnych To Securities Premium A / c

Wyjaśnienie:

W takim przypadku obligacje są emitowane z premią. Oznacza to, że firma osiągnie więcej niż wartość nominalna, a w momencie wykupu firma zwróci tylko wartość nominalną. Tak więc premia za papiery wartościowe będzie zyskiem dla spółki.

Ilustracja 3:

(Wyemitowane według premii do wykupu w wartości nominalnej) Safety Locks Ltd, wyemitowane do publicznej wiadomości 2 500 12% Skryptów dłużnych po 100 sztuk po 10% premii. Koszt emisji obligacji to Rs.2 za każdy skrypt dłużny. Te obligacje są wymienialne na par Pass niezbędne wpisy.

(iv) W przypadku wydania w wartości nominalnej i wykupu z premii:

(a) Bank a / c Dr. o wartości nominalnej

Do aplikacji i alokacji skryptu dłużnego a / c (wartość nominalna)

(b) Zastosowanie i przydział skryptu dłużnego a / c Dr. (Różnica w cenie emisji i wykupie)

Strata z emisji papierów dłużnych a / c Dr.

Do skryptów dłużnych a / c (wartość nominalna)

Do Premii przy wykupie skryptów dłużnych a / c (kwota składki)

Wyjaśnienie:

Skrypty dłużne wyemitowane według wartości nominalnej i możliwej do wykupu przy składce oznaczają, że firma otrzyma pełną wartość nominalną dłużnych papierów wartościowych, a w momencie wykupu spółka zwróci obligacje z premią. Oznacza to, że firma zwróci więcej.

Dodatkowa kwota zapłacona przez firmę w formie premii jest stratą dla firmy, dlatego jest obciążana. Należy pamiętać, że "Premia za umorzenie zobowiązań" jest kontem osobistym i stanowi zobowiązanie spółki, które jest płatne w momencie wykupu.

Ilustracja 4:

(Wyemitowane w wartości nominalnej, możliwe do wykupu w ramach premii) India Steel Ltd., wydało 6 000 12% skryptów dłużnych Rs. 100 każdy w wartości nominalnej, możliwe do wykupu przy 5% premii. Przeprowadź niezbędne wpisy w czasopiśmie.

(v) Po wydaniu z dyskontem podlegającym zwrotowi przy składce:

(a) Bank a / c Dr. (z rzeczywistą otrzymaną kwotą)

Do aplikacji i alokacji skryptu dłużnego a / c

(b) Wniosek o płatność wraz z przydziałem a / c (Faktyczny paragon)

Strata z emisji skryptów dłużnych a / c Dr. (różnica w cenie emisji i wykupie)

Do skryptów dłużnych a / c (nominał)

Do Premium przy wykupie obligacji a / c (z premią) Wyjaśnienie

Należy zauważyć, że premia przy wykupie jest kontem osobistym, ponieważ stanowi dodatkowe zobowiązanie, które ma zostać spłacone w momencie wykupu obligacji. Jest ona rejestrowana po stronie pasywnej bilansu, dopóki nie zostanie spłacona. Ponieważ firma obiecuje zapłacić więcej w momencie wykupu, traci się zatem równą kwotę, która jest obciążana "stratą z emisji papierów dłużnych a / c". Strata z emisji papierów dłużnych jest odpisywana stopniowo każdego roku w czasie trwania obligacji. Niepodpisana część pojawia się po stronie aktywów bilansu pod nagłówkiem "Wydatki różne" jako fikcyjny składnik aktywów.

Ilustracja 5:

(Wydany z dyskontem umarzanym przy składce) P. Ltd., wystawia 7000 papierów dłużnych Rs. 100 za każde ze zniżką 10% pod warunkiem, że zostaną one umorzone ze składką 5% po upływie trzech lat.

Przekaż niezbędne wpisy do dziennika dotyczące emisji tych obligacji.

Ilustracja 6:

(Emisja skryptów dłużnych - różne warunki emisji) Rejestruj zapisy księgowe w następujących przypadkach:

(a) Wydano Rs. 1, 00, 000 12% Skryptów dłużnych w wartości nominalnej, do wykupu według par.

(b) Wydane Rs. 1, 00, 000 12% Skryptów dłużnych ze zniżką 10%, wykupywalnych według par.

(d) Wydano Rs. 1, 00, 000 12% Skryptów dłużnych w wartości nominalnej, do wykupu z premią 10%.

(e) Wydane Rs. 1, 00, 000 12% Skryptów dłużnych ze zniżką 5% do wykupu przy 5% premii.

Podaj również, w jaki sposób będziesz traktować stratę z emisji papierów dłużnych w księgach rachunkowych.

Zapisywanie rabatu w emisji dłużnych papierów wartościowych:

Zniżka na emisję obligacji to strata dla firmy. Musi zostać odpisane w czasie trwania obligacji. Jaka kwota rabatu na obligacje powinna być odpisywana każdego roku? To zależy od metody wykupu tych obligacji.

Obligacje te mogą być umarzane na jeden z następujących sposobów:

(a) Umorzenie w formie płatności ryczałtowej LUB stałej raty:

W przypadku, gdy całe obligacje mają zostać spłacone przez spółkę w jednej części, po określonej liczbie lat. W takich okolicznościach całkowita kwota rabatu ma być rozłożona równo na całkowitą liczbę lat życia skryptów dłużnych, ponieważ wszystkie lata korzyści z kwoty obligacji są takie same.

Przykład: firma wydaje 10 000 8% papierów wartościowych Rs. 100 każdy z dyskontem w wysokości 6%, do wykupu po pięciu latach, cała kwota rabatu, tj. 60 000 PLN będzie ponoszona przez pięć lat równo, tj. 60 000 ÷ 5 = Rs. 12.000 każdego roku.

Przy pisaniu zniżek po przyjęciu należy podać:

Zysk i strata a / c Dr. 12.000

Zniżka na emisję obligacji o wartości 12.000

(Zniżka z tytułu odpisania skryptów dłużnych)

Ilustracja 7:

(Zniżka odpisana równo) Spółka wyemitowała 5000 15% papierów dłużnych Rs. 100 za sztukę w. 95 w dniu 1 stycznia 2006 r. Zgodnie z warunkami emisji, obligacje mają zostać spłacone po upływie pięciu lat. Pokaż kwotę rabatu do zapisania każdego roku.

Ponieważ ta sama kwota obligacji jest oprocentowana każdego roku, zatem kwota dyskonta od obligacji, które mają być odpisywane każdego roku, byłaby również taka sama.